Оформлення допомоги для СТО: оподаткування та бухгалтерський облік

Ні, прямих варіантів, щоб дохід від такої допомоги не оподатковувався (якщо вона надана як безповоротна від фізичних чи юридичних осіб), немає — такі кошти визнаються доходом у момент отримання. Модель цільового фінансування, на жаль, тут застосувати неможливо (коли доходи визнаються поступово, одночасно з витратами). Це модель для неприбутківців, бюджетних установ або для отриманих грантів чи субсидій від держави.

Однак не все безнадійно. ПДВ така допомога не оподатковується — це визначено п. 185.1 ПКУ, оскільки вона не є оплатою за товари чи послуги.

Далі, хоча така допомога і включається до доходу в момент отримання, проте податком на прибуток оподатковується загальний фінансовий результат, а не конкретна операція. Якщо у звітному періоді було проведено інвентаризацію у зв’язку з пошкодженням чи знищенням майна, то майно, яке перебувало на балансі й було знищено, утворює витрати підприємства при списанні. Можливо, ці збитки врівноважать доходи. Для цього потрібно правильно побудувати графік здійснення відповідних операцій — списання, отримання допомоги, щоб вони припадали на один податковий період.

Для того щоб уникнути прямого включення в доходи, можливо на частину допомоги, яка призначена, наприклад, для оплати послуг за відновлювальні роботи, організувати так, щоб благодійник напряму сплатив виконавцю — третій особі — за надання послуг для СТО. Безоплатне отримання послуг для підприємства означає визнання доходу та одночасно витрат на ту ж суму, отже на податок на прибуток це не вплине.

Також, якщо частина допомоги полягатиме у безоплатному переданні основних засобів — тобто, коли благодійник сплатить за них, а СТО отримає не гроші, а основні засоби, у такому разі у СТО не виникає доходу миттєво: він виникатиме по мірі нарахування амортизації у такій самій сумі, тобто фінансовий результат завжди буде нульовим (П(С)БО 15, П(С)БО 7).

Проведення при безоплатному отриманні послуг: Дт 91-94, 23 - Кт 631, Дт 631 -Кт 719 (дохід = витратам).

При безоплатному отриманні основних засобів:
Дт 152 - Кт 422, Дт 91-94, 23 -Кт 131, та одночасно Дт 422- Кт 718 на ту ж суму (тобто дохід виникає тільки в момент нарахування амортизації, тобто витрат; усе інше поки що= додатковий капітал на кт422).

При прямому отриманні грошей: Дт 311 Кт 718 — дохід визнається одразу (ніякої відстрочки, одразу вплив на фінрезультат).

Щодо окремого рахунку, жодних вимог щодо цього немає. З кожним конкретним надавачем може бути укладений договір безповоротної допомоги у вигляді: надання коштів, безоплатного отримання послуг, безоплатного отримання основних засобів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!