Нюанси оподаткування при перевезенні товарів фізичною особою-нерезидента

• Так, згідно із пп. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 Кодексудоходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів -ПДФО18% та Військовий збір.

Щодо ЄСВ:

На суму винагороди нерезидента за ЦПД слід нарахувати ЄСВ за ставкою 22% (ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір і облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VІ; далі — Закон № 2464). Позаяк платниками ЄСВ є роботодавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору чи ЦПД (крім ЦПД, укладених із фізичною особою — підприємцем, якщо надавані послуги або виконувані роботи відповідають видам діяльності згідно з відомостями Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців) (абз. 2 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464).

Базою нарахування ЄСВ для підприємств є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. у натуральній формі, що визначають відповідно до Закону про оплату праці, та сума винагороди фізичним особам за надання послуг за ЦПД (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Отже, підприємство під час виплати винагороди за ЦПД нерезиденту сплачує ЄСВ на загальних підставах.

Куди сплачувати: за основним місцем обліку.

Але, є необхідна умова: - отримання нерезидентом податкового номеру. Якщо особа – іноземець не має реєстраційного

номеру облікової картки платника податків (РНОКПП) (раніше ідентифікаційний номер –

його необхідно попередньо одержати у порядку визначеному Положенням про реєстрацію

фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків (прим. 21).

Іноземці для реєстрації додають до облікової картки документ, що посвідчує особу, та засвідчений у встановленому законодавством порядку переклад українською мовою цього документа. Провести реєстрацію у Держреєстрі може не лише сам нерезидент, а й уповноважена ним особа, за наявності документа, що посвідчує особу такого представника, та документа, що посвідчує особу довірителя, а також довіреності, засвідченої у нотаріальному порядку, на проведення реєстрації фізичної особи у Держреєстрі.

В звіті 4дф ознака доходу зазначається така сама як і для резидента - договір ЦПХ це ознака 102.

Зрозуміло, що виникають складнощі з виконанням такої умови, але іншого чинним законодавством не передбачено: сплачувати дохід та утримувати податки потрібно, але звіт можливо подати тільки за наявності податкового номера. Номер має отримувати сам нерезидент, але зробити це примусово або без його участі- неможливо. Якось обійти цю умову і подати звіт з невизначеним номером також неможливо. Тому слід або нерезиденту отримати номер, або здійснити оплату якомусь нерезиденту -юридичній особі як посереднику, і тоді податки з фізособи підприємства не стосуються.- дохід виплачує посередник

Раді допомогти, звертайтесь ще!