Якщо юрособа дарує працівникові авто, то за наявності залишкової вартості нараховується ПДВ і витрати списуються, а за її відсутності - ПДВ не виникає, і авто списується лише за рахунок зносу; в обох випадках утримуються ПДФО (18%) і військовий збір (5%) з натуральним коефіцієнтом.

У разі дарування працівникові автомобіля юридичною особою (платником ПДВ) необхідно оформити наказ керівника, договір дарування з експертною оцінкою та акт приймання-передачі, а також скласти податкову накладну на умовного отримувача з ІПН «100000000000».

Якщо залишкова вартість авто = 0 грн, то ПДВ не нараховується, оскільки база оподаткування відсутня.

Якщо залишкова вартість авто більше 0 грн, то ПДВ нараховується на залишкову вартість, яка стає базою оподаткування (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Відповідно до п. 174.7 ПКУ, якщо юрособа дарує фізособі транспортний засіб (легковий автомобіль, мотоцикл, мопед), то вартість, з якої утримується ПДФО і військовий збір, визначається за правилами п. 173.1 ПКУ, тобто або за середньоринковою вартістю,або за оціночною вартістю - на вибір платника податку (тобто фізособи).

Тому при даруванні авто фізичній особі юридична особа повинна використати ту з двох вартостей, яку вибере фізособа, і на її основі: застосувати коефіцієнт 1,21951 до ПДФО (оскільки це негрошова форма доходу), розрахувати 5% військового збору без коефіцієнта.

Ці податки має сплатити фізична особа (отримувач доходу), а підприємство, як податковий агент, зобов’язане їх або утримати із зарплати працівника (якщо продаж працівнику) або фізична особа має внести ці кошти на рахунок чи до каси підприємства до моменту фактичного отримання доходу.

Якщо підприємство самостійно сплачує податки за фізичну особу або працівника - ці суми також вважаються доходом працівника, і оподатковуються повторно (застосовується «брутто-брутто» оподаткування).

У Об'єднаному розрахунку (4ДФ) ознака доходу: «126» - додаткове благо, зокрема у вигляді безоплатно отриманого майна. Вказується сума доходу (з урахуванням натурального коефіцієнта для ПДФО). Окремо - нараховані та утримані суми ПДФО та військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!