Сплата навчання охоронника: податкові наслідки та правові аспекти

Працівник ТОВ-ва за осн. місцем роботи за посадою юрист, має намір влаштуватися на це ж ТОВ за сумісництвом охороннииком. Для того щоб він мав право виконувати роботу охоронника,згідно ліцензійних умов працівник повинен мати кваліфікацію " охоронник". Його навчання ТОВ має намір оплатити на користь проф-тех навчального закладу з власного рахунку. Сума навчання -2000 грн(не перевищує 24000 грн на місяць). 1.Чи є сплата такого навчання додатковим благом для працівника. 2)Які податкові наслідки для підприємства? 3)Як це відобразити у 4ДФ? 4)Які наслідки якщо працівнику проплатят навчання, а він не влаштується за сумісництвом на посаду охоронника ?Дякую.

ОК

Олена, консультант

експерт

04.07.2025 | 21:41

Відповідь надано

Укласти трудовий договір за внутрішнім сумісництвом можливо. Податкові наслідки можуть бути різними

Сумісництво є окремим трудовим договором. Для прийняття працівника на посаду охоронець, він має відповідати кваліфікаційним характеристикам за ДКХП, затвердженому наказом Мінсоцполітики від 29.12.2004 N 336 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0336203-04#Text

Отже, починати потрібно з того, чи відповідає працівник – юрист вимогам ДКХП за професією «Охоронець» . Тут треба аналізувати індивідуально по конкретним обставинам.

Якщо із працівником, що відповідає вимогам ДКХП укладений трудовий договір за сумісництво, то роботодавець зобов’язаний забезпечувати його професійне підвищення кваліфікації. Витрати на підвищення кваліфікації не оподатковуються ПДФО/ВЗ за умови, що вони проводяться на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах (пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 ). Сума не обмежена. Ознака доходу в 4 ДФ «158».

За пп. 165.1.21 ПКУ дозволяє роботодавцю оплатити вартість навчання без оподаткування за умови:

- вартість навчання не повинна перевищувати трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня за кожний повний або неповний місяць навчання – 24000 грн на місяць в 2025 році;

- навчання відбувається у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладах.

З огляду на наведене, все ж таки мова скоріш за все іде про підвищення кваліфікації. В цій ситуації можливі різні податкові наслідки.

Якщо мова саме про підвищення кваліфікації (працівник відповідає вимогам ДКХП), тобто тільки потрібна «корочка», то це буде не оподатковуваний дохід.

Наявність ліцензійних умов провадження охоронної діяльності вимагається для юридичних осіб, що надають такі послуги або для ФОПа. З огляду на це, оплата навчання на курсах в цій ситуації є допблагом працівника. Адже він отримує документ, що дозволить використовувати цю кваліфікацію в підприємницькій діяльності чи у іншого роботодавця. В такому разі ознака доходу в 4 ДФ «126».

База нарахування ПДФО розраховується із коефіцієнтом 1,219512 (п. 164.5 ПКУ). ВЗ розраховується без коефіцієнта (ЗІР, 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!