Аналіз рахунка 6412: перевірка та звірка даних по ПДВ

Субрахунок 6412 призначений для обліку розрахунків із бюджетом за ПДВ. Аналіз оборотно-сальдової відомості (ОСВ) за цим рахунком дозволяє перевірити правильність нарахування податкових зобов'язань, формування податкового кредиту та стан розрахунків із державою.

Сальдо на субрахунку 6412 може бути як на початок, так і на кінець періоду. Кредитове сальдо означає заборгованість перед бюджетом (сума до сплати), дебетове — від’ємне значення або переплату (сума до відшкодування або перенесення на наступний період). Дані рахунку слід звіряти з Декларацією з ПДВ та станом розрахунків у Електронному кабінеті платника.

Згідно з методологією бухгалтерського обліку, субрахунок 6412 акумулює підсумкові дані з допоміжних рахунків (643 «Податкові зобов'язання» та 644 «Податковий кредит»).

За Дебетом (Дт 6412) відображаються:

Податковий кредит: суми ПДВ за вхідними податковими накладними (ПН), які вже зареєстровані в ЄРПН та дають право на включення до декларації (кореспонденція: Дт 6412 Кт 644).
Імпортний ПДВ: суми, сплачені на митниці при ввезенні товарів на підставі митних декларацій (Дт 6412 Кт 377 або 685).
Сплата податку: перерахування коштів із електронного ПДВ-рахунку (СЕА ПДВ) до бюджету (Дт 6412 Кт 315).
Коригування: збільшення податкового кредиту на підставі зареєстрованих розрахунків коригування (РК).

За Кредитом (Кт 6412) відображаються:

Податкові зобов'язання: нараховані суми ПДВ за виданими покупцям ПН за правилом «першої події» (Дт 643 Кт 6412).
Коригування: збільшення податкових зобов'язань на підставі РК.

Наявність сальдо на субрахунку 6412 є нормальною практикою:

Кредитове сальдо на кінець місяця має відповідати значенню рядка 18 Декларації з ПДВ (сума, що підлягає сплаті до бюджету).
Дебетове сальдо на кінець місяця має відповідати значенню рядка 19 (від’ємне значення) або рядка 21 (сума, що переноситься до податкового кредиту наступного періоду).

Для забезпечення достовірності обліку необхідно проводити регулярну звірку за трьома напрямками:

1) з декларацією з ПДВ:

Обороти за Кт 6412 за звітний місяць повинні збігатися з даними Розділу I Декларації (Податкові зобов'язання).
Обороти за Дт 6412 (у частині податкового кредиту) повинні збігатися з даними Розділу II Декларації (Податковий кредит).

Кінцеве сальдо має відповідати сумі до сплати або від’ємному значенню.

2) з електронним кабінетом платника:

Необхідно отримати «Витяг про стан розрахунків з бюджетом» (форма J1400208). Сума заборгованості або переплати в системі ДПС повинна збігатися з сальдо на рахунку 6412.

Якщо виникають розбіжності в кілька гривень через заокруглення в декларації, різницю списують на доходи (Дт 6412 Кт 719) або витрати (Дт 949 Кт 6412) на підставі бухгалтерської довідки.

3) з рахунком 315 (СЕА ПДВ):

Рахунок 6412 показує ваші зобов'язання перед бюджетом, тоді як рахунок 315 показує реальний залишок грошей на вашому електронному рахунку в Казначействі. Сплата податку в обліку відображається лише тоді, коли Казначейство фактично списує кошти з електронного рахунку до бюджету на підставі поданої декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!