Правила надання знижок ФОП: оподаткування та обов'язки платників

У своїй діяльності ФОП здійснює реалізацію товарів кінцевим споживачам (фіз. особам – неплатникам податків) та юрид. підприємствам. З метою стимулювання продажів надає окремим покупцям знижки в індивід-му порядку, залежно від обсягів покупки, частоти замовлень, тощо.У зв'язку з цим прошу надати роз’яснення з таких питань:1.Чи має право ФОП, платник єдиного податку 2 групи, надавати знижки різним покупцям на свій розсуд? 2. Чи вважається така знижка дод. благом для покупця – фізичної особи, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором?3. Чи є обов’язок у ФОПа при наданні знижки утримувати ПДФО і військовий збір з покупця, який отримав знижку?

ОК

Ольга, консультант

експерт

04.07.2025 | 11:39

Очікує відповідь

1. Так, має право. На законодавчому рівні обмежень щодо надання знижок немає. ФОП має право самостійно формувати свою цінову політику, у тому числі надавати знижки чи встановлювати акційні ціни.

2. Так, це додаткове благо. До оподатковуваного доходу платника податку включається суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку (пп. «е» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

3. Так, ПДФО та ВЗ слід утримувати. Але оподаткування можна уникнути, якщо розробити положення про знижки. Наприклад, передбачити, що за суму покупки від ____ надається знижка ___%, постійним покупцям (від 10 замовлень) передбачена знижка ____%, кожне п'яте замовлення - знижка ___%.

В такому разі знижка вже не буде вважатися індивідуальною, оскільки кожен покупець може скористатися такими знижками. Відповідно не буде оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!