Що робити з алкоголем при закритті ФОП без ПДВ

Залишки товару, в тому числі й підакцизного, після закриття ФОП залишаються у його власності як фізичної особи. Однак, якщо є можливість, до моменту, поки дія ліцензії не припинена, можна повернути такі товари постачальнику. А якщо вже неможливо цього зробити, тоді йому зовсім не потрібно перед закриттям та анулюванням ліцензії поспішати реалізовувати такий алкоголь "на себе", штучно збільшуючи свій дохід та акцизний податок. Він може просто забрати його собі, оскільки товар і так йому належить. При цьому жодного акцизного зобов’язання не виникає. Але це буде негосподарською діяльністю, і тому виникають зобов'язання по ПДВ.

Щодо ПДВ слід зауважити: згідно з ПКУ

184.7. Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.

Отже, якщо по таких товарах вже було сформовано податковий кредит та відображено його в ПДВ-декларації, то перед анулюванням реєстрації потрібно скласти компенсуючі податкові накладні за 198.5 ПКУ в останньому звітному періоді та відобразити їх у декларації з ПДВ. Якщо ж податковий кредит не було відображено — нічого робити не потрібно, просто забрати товар собі без наслідків.

Що далі робити із ним? — Використати для власного споживання. Про це чітко зазначено в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41982

Викладене в ЗІР стосується припинення дії ліцензії, тобто якщо ФОП здає ліцензію, але продовжує працювати по інших напрямках — він лишає алкоголь собі і використовує для власного споживання як фізична особа, тобто не продає чи не передає іншим особам як ФОП.

Якщо ж ФОП взагалі закривається — всі залишки будь-яких товарів чи продукції залишаються його власним майном, і, звичайно, як фізична особа, яка не є суб'єктом господарювання, він після закриття не може продавати свої товари з комерційною ціллю, в тому числі і алкоголь. Але розпоряджатися своїм майном як фізична особа може — у тому числі: передати на благодійність, утилізувати, або, як було вже сказано, використати для себе.

Раді допомогти, звертайтесь ще!