Штрафи за невчасну сплату ПДФО, ЄСВ та ВЗ у 2022 році

Зарплата юрособою у період з січня по червень 2022 року нараховувалась, але виплачена була лише 04 липня 2022року у повному розмірі з податками. Чи застосовуються штрафні санкції за невчасну сплату ПДФО у цей період ?
Чи застосовуються штрафні санкції за невчасну сплату ЄСВ та ВЗ у цей період ?

КР

Катерина, редактор сайту 7eminar

експерт

01.07.2025 | 17:19

Очікує відповідь

Враховуючи «воєнні» норми законодавства у такому випадку не мають застосовувати штрафи

Відповідно до п. 124.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2424 , у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання (крім грошового зобов’язання у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, застосованих до нього на підставі цього Кодексу чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, а також пені, застосованої до нього на підставі цього Кодексу чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Згідно з п. 124.2ПКУ, якщо платник не сплатив податок умисно, то це передбачає

накладення штрафу в розмірі 25 відсотків від суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання.

А у п. 124.3 ПКУ визначено, що умисна несвоєчасна сплата податків вчинена повторно протягом 1095 календарних днів або яка призвела до прострочення сплати грошового зобов’язання на строк більше 90 календарних днів, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків від суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов’язання.

Відповідно до пп. 168.1.5 ПКУ, якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду.

Тобто, ПДФО та військовий збір мають бути сплачені не пізніше 30 числа місяця наступного на місяцем їх утримання.

Разом із тим, відповідно до абз. 12 пп. 69.1 п. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, за умови своєчасного подання податкової звітності (або у строк передбачений абз. 8 даної норми https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21940 та умови сплати не пізніше 31 грудня 2022 року в повному обсязі податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору із сум доходів, зазначених у податковій звітності, штрафні санкції та пеня за несплату або несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору із сум таких доходів не застосовуються.

Згідно з пп. 2 ч. 11 ст. 25 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464), податковий орган застосовує до платника єдиного внеску такі штрафні санкції за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум.

Разом із тим, п. 9-21 Розділу VIII Закону №2464 визначено, що тимчасово за порушення, вчинені у період з початку дії воєнного стану на території України, до 1 серпня 2023 року, штрафні санкції, визначені частиною одинадцятою статті 25 цього Закону, не застосовуються.

Отже, враховуючи «воєнні» норми законодавства у такому випадку не мають застосовувати штрафи

Раді допомогти, звертайтесь ще!