Зміни в акцизах для роздрібної торгівлі тютюном з липня 2025 року

роздрібна ціна не може бути меншою за мінімальне акцизне податкове зобов'язання або ставки акцизного податку, помножене на 1,45.Зауважте, нові роздрібні ціни вже застосовуються з 25.03.2025 року.

Роздрібний торговець, який придбав у оптовика сигарети, на пачках яких зазначено стару МРЦ, має перерахувати мінімальну роздрібну ціну, та порівняти її із зазначеною на пачці. І якщо вона виявиться вищою, ніж зазначена на пачці «стара» МРЦ – то він повинен не зважати на цю МРЦ, а продавати товар не нижче, ніж мінімальна (розрахована) ціна +5%.

Якщо ж зазначена на пачці МРЦ виявиться вище, ніж розрахована мінімальна роздрібна ціна – роздрібний торговець повинен дотримуватися цінового «коридору»: не нижче, ніж розрахована ним мінімальна роздрібна ціна і не вище, ніж МРЦ, збільшена на 5%.

Поступово виробники та імпортери мають привести ціни у відповідність із МРЦ, що встановлюються ними у відповідних деклараціях, тобто встановити МРЦ не нижче мінімальних роздрібних цін.

1. Загальна формула (наведена, наприклад, у роз'ясненні ДПС, яка для сигарет за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 (сигарети без фільтра) та 2402 20 90 20 (сигарети з фільтром) – є результатом множення мінімального акцизного податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку на такі сигарети на коефіцієнт 1,1 (у період з 01 квітня 2025 року по 31 грудня 2025 року) та множення результату на коефіцієнт 1,45.

Зауважимо, що мінімальне податкове зобов'язання встановлене на 1000 сигарет, отже, слід застосувати ще коефіцієнт кількості сигарет у пачці (тобто, розділити результат на 1000, щоб дізнатися ціну на 1 штуку, та помножити на 20, або 25 (залежно від кількості в пачці).Увага! З 1 січня 2026 року формула зміниться – пропаде коефіцієнт 1,1.

2. Мінімальне податкове зобов'язання

Сума мінімального ПЗ зазначена в ПКУ, пп. 215.3.3, але там наведена загальна норма, а є ще пункт у Перехідних положеннях ПКУ, розділ 5 підрозділу ХХ, де є пункт 17, в якому Законом №4115 внесено такі зміни.

Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів:
Код товару 2402 20 90 10 – сигарети без фільтра, цигарки – одиниця виміру: євро за 1000 штук:
з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року – 78;з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2026 року – 82;з 1 січня 2027 року до 31 грудня 2027 року – 86.

Код товару 2402 20 90 20 – сигарети з фільтром – одиниця виміру: євро за 1000 штук:
з 1 січня 2025 року до 31 грудня 2025 року – 78;з 1 січня 2026 року до 31 грудня 2026 року – 82;з 1 січня 2027 року до 31 грудня 2027 року – 86.
Увага! З 1 січня 2026 року у формулу доведеться підставляти нове значення (82 замість 78)

3. Курс євро

Згідно із новою редакцією ст. 39¹ ПКУ застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється реалізація.

Отже, з 25.03.2025 року застосовується офіційний курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв станом на 01.07.2024, який становив 43,2658 грн. Але, вже скоро, з 1 липня, для розрахунку буде застосовуватися курс «на перше число попереднього півріччя» – а саме на 1 січня 2025 року. Він складає 43,6855.

Увага! Якщо ви не переглядали ціни протягом перехідного періоду, варто одразу застосовувати курс на 1 січня, бо з 1 липня, яке вже незабаром, застосовується саме він

Практичний приклад

Умова: У роздрібного продавця на складі є сигарети, код 2402 20 90 20, у пачці 25 штук. На пачці зазначена МРЦ – 115 грн.Маємо розрахувати мінімальну ціну станом на червень місяць й порівняти, чи можна застосовувати для визначення роздрібної ціни правило МРЦ + 5% (тобто 115 × 1,05), або потрібно застосовувати мінімальну розраховану ціну?Рахуємо: ((43,2658 × 78) / 1000) × 25 × 1,1 × 1,45 = 134,57 ~ 134,60.Виходить, що мінімальна ціна вища за зазначену на пачці МРЦ. Отже, роздрібна ціна не може бути меншою за 134,60 грн.Починаючи з 1 липня, вже застосовується курс євро, який був встановлений на 01.01.2025, а саме 43,6855.Нам потрібно знову перерахувати мінімальну роздрібну ціну, якщо ці сигарети все ще присутні в продажу:Рахуємо: ((43,6855 × 78) / 1000) × 25 × 1,1 × 1,45 = 135,87 ~ 135,90.І тепер з 1 липня продавати слід не нижче цієї ціни.Перегляд роздрібних цін слід затвердити розпорядчим документом і внести зміни до програмування РРО, і таким чином підготуватися до можливих перевірок.Зверніть увагу, що при придбанні тютюнового товару в оптовика, зокрема після 1 липня, слід бути обережними з МРЦ на пачці, оскільки оптовик, який не є виробником чи імпортером, не несе відповідальності за це і може продавати товар за будь-якою ціною. Він може не дотримуватись жодної з вищезазначених вимог. А ви, як роздрібний продавець, зобов’язані контролювати мінімальну роздрібну ціну, МРЦ та при роботі з оптовиком – економічну доцільність придбання і власну вигоду.https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/882214.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!