Наслідки перерахування коштів фізособам у зборі допомоги ЗСУ

1. Пункт 165.1.68 звільняє від опдаткування дохід фізосіб, які не зареєстровані волонтерми, та здійснють збирання коштів від свого імені, тільки за певних умов.

Норма 165.1.68. звучить наступним чином: сума (вартість) благодійної пожертви, отриманої фізичними особами, які здійснюють публічний збір благодійних пожертв від імені благодійної організації або на користь благодійної організації від власного імені, від імені або на користь інших бенефіціарів у порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", у розмірі фактично перерахованого (переданого) такій благодійній організації чи бенефіціару, від імені та/або на користь яких здійснювався публічний збір благодійних пожертв.

Отже, за питанням, які документи потрібні , звертаємося до \ Закону про благодійну дялльність та благодійні організаціїї, а там вказане наступне:

Стаття 7. Публічний збір благодійних пожертв

1. Публічним збором благодійних пожертв визнається добровільний збір цільової допомоги у формі коштів або майна серед невизначеного кола осіб, зокрема з використанням засобів електронних комунікацій, у тому числі благодійного електронно-комунікаційного повідомлення, для досягнення цілей, визначених цим Законом.

{Частина перша статті 7 із змінами, внесеними згідно із Законами № 1664-VIII від 06.10.2016, № 1089-IX від 16.12.2020, № 1971-IX від 16.12.2021}

2. Особи, які здійснюють публічний збір благодійних пожертв від імені благодійної організації, діють на підставі нотаріально посвідченої довіреності керівника благодійної організації. Довіреність має визначати, зокрема, цілі, місце і строк збору коштів або іншого майна, порядок їх використання та порядок загального доступу до фінансових звітів благодійної організації.

3. Особи, які здійснюють публічний збір благодійних пожертв на користь благодійної організації від власного імені, діють на підставі контракту (договору) про благодійну діяльність з такою благодійною організацією. Контракт (договір) має визначати, зокрема, цілі, місце і строк збору коштів або іншого майна, порядок їх використання, порядок загального доступу до фінансових звітів благодійної організації та відповідальність сторін у разі порушення контракту (договору) або порядку використання пожертв.

4. Особи, які здійснюють публічний збір благодійних пожертв від імені або на користь інших бенефіціарів (крім благодійних організацій), діють на підставі контракту (договору) про благодійну діяльність з таким бенефіціаром або одним із його законних представників. Контракт (договір) має визначати, зокрема, цілі, місце і строк збору коштів або іншого майна, порядок їх цільового використання, обліку та звітності, а також відповідальність особи, яка здійснює публічний збір благодійних пожертв, перед бенефіціаром і благодійниками у разі порушення контракту (договору) або порядку використання таких пожертв.

8. Публічний збір благодійних пожертв для забезпечення бойової, мобілізаційної готовності, боєздатності та функціонування Збройних Сил України та інших утворених відповідно до закону військових формувань здійснюється особами, зазначеними у частинах другій - п’ятій цієї статті, у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. (ПОРЯДОК здійснення публічного збору благодійних пожертв для забезпечення бойової, мобілізаційної готовності, боєздатності та функціонування Збройних Сил України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/451-2015-%D0%BF#n8 )

Отже, документи. які звільняють від опдаткування такі пожертви: або нотаріальна довіреність. або договір (контракт), що відповідає вищещщначеним умовам , в уожному з таких випадкуів.За цих умов податковий агент податків не утримує.Інші варіанти підлягають оподаткуванняю ПДФО 18% та військовим збором 5%, податки утрмує податковий агент (той, хто жертвує кошти.)

2

У випадку, коли особа зареєстрована волонтером ,

В ПКУ є пільга щодо невключення до складу оподатковуваного доходу фізособи, яка є волонтером, отриманої такою особою благодійної допомоги. Така пільга встановлена пп. «б» пп. 165.1.54 і пп. 170.7.8 ПКУ.

Щоб скористатися такою пільгою, потрібно дотриматися кількох умов.
По перше, такі особи мають бути внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції в порядку, визначеному Законом №5073-VI. Реєстр волонтерів ведеться відповідно до Порядку, затвердженому Наказом Мінфіну №1089 (див. пп. 2-1 розд. VII Закону №5073-VI).

Дані реєстру волонтерів оприлюднюються на сайті ДФСУ (пп. 1.3 Порядку №1089). Про включення до Реєстру податкова має повідомляти волонтера листом (див. пп. 2.5 Порядку №1089). Вимоги до волонтерів і особливостей їхньої діяльності встановлені Законом №3236-VI.

Однією з умов (пп. «б» пп. 165.1.54 ПКУ) є використання отриманої волонтером допомоги для її подальшого надання учасникам бойових дій, які наведені в пп. «а» пп. 165.1.54 ПКУ. Причому такі учасники бойових дій мають використати таку допомогу на цілі, наведені в пп. 170.7.8 ПКУ:

придбання товарів за Переліком, затвердженим Постановою КМУ від 24.02.2016 р. № 112;
придбання лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;
на потреби за Переліком № 653 (Перелік, затверджений Постановою КМУ від 26.11.2014 р. № 653).

Тому, якщо в листі про надання допомоги не визначено цілі, підстав для застосування наведеної пільги немає.

А це означає, що суму наданої допомоги слід оподатковувати в порядку оподаткування безповоротної фінансової допомоги, згідно з пп. «ґ» пп. 164.2.17 ПКУ, як додаткове благо фізособи – отримувача.

Тобто, з вартості такої допомоги потрібно утримати ПДФО за ставкою 18% і ВЗ – 5%. До виплати волонтеру (фізособі) належить допомога за мінусом утриманих податків, які підприємство перераховує до бюджету.

Документи:
Лист, в якому визначено цілі , на яі збираються кошти (за цими цілями визначається, чи відповідає допомога такій, що не оподатковується)
Витяг з реєстру волонтерів

На підставі цих документів керівник видає наказ про те, щоб задовольнити прохання фізособи-волонтера в певній сумі матеріальної допомоги, та вказує, буде чи не буде проводитися утримання ПДФО та ВЗ

Раді допомогти, звертайтесь ще!