Облік витрат на оренду квартири для приїжджих працівників

Директор підприємства доручає своєму заступнику орендувати квартиру для приїжджих працівників. Заступник укладає договір оренди на своє ім'я та оплачує оренду з особистих коштів, хоче отримати відшкодування всіх витрат шляхом укладання договору про відшкодування. Підкажіть, як у цій ситуації правильно провести цю операцію в обліку, які виникають податки та з кого їх утримувати? Фактично орендар це заступник, а житимуть інші працівники.

ВК

Валентина, консультант

експерт

23.06.2025 | 18:08

Відповідь надано

На нашу думку, якщо в цій ситуації Ви будете відшкодовувати заступнику директора кошти на оренду квартири у іншрї фізособи, то Ви будете виплачувати йому додаткове благо, аббо інший дохід (п. 164.2.17 або 164.2.20 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

ПКУ в ст. 164 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627):

"164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

а) вартості використання житла, інших об'єктів матеріального або нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсації вартості такого використання, крім випадків, коли таке надання зумовлено виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах;

б) вартості майна та харчування, безоплатно отриманого платником податку, крім випадків, визначених цим Кодексом для оподаткування прибутку підприємств.

Додатково до винятків, передбачених підпунктом "а" цього підпункту, не вважаються додатковим благом платника податку доходи, одержані у формі та розмірах, що підлягають включенню роботодавцем до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, а також кошти, вартість послуг, проживання, проїзду, харчування, спортивного одягу, аксесуарів, взуття та інвентарю, колясок для осіб з інвалідністю, у тому числі які призначені для участі осіб з інвалідністю в фізкультурно-реабілітаційних та спортивних заходах, лікарських та медико-відновлюваних засобів та інших доходів, наданих (виплачених) платнику податку - учаснику спортивних (крім професійного спорту), фізкультурно-оздоровчих заходів, заходів з фізкультурно-оздоровчої діяльності та фізкультурно-спортивної реабілітації, що фінансуються з бюджету та/або бюджетними організаціями, іншими неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату надання таких коштів."

Отже, оскільки Ви компенсуєте заступнику директора витрати на оренду житла, за договором, де Ви (ТОВ) не є орендарем, і при цьому заступник директора самостійно не використовує це як житло (і при цьому колдоговором чи трудовим договором не передбачена така компенсація заступнику директра), то ці суми, що будуть виплачені заступнику директора потраплять під оподаткування ПДФО 18 % та ВЗ 5%, як додаткове благо.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!