Списання товару при крадіжці та розрахунок акцизу і ПДВ

Якщо під час інвентаризації встановлено факт крадіжки алкогольних напоїв, такі товари згідно з пп. 14.1.212 ПКУ з 01.01.2022 вважаються реалізованими безпосередньо кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання. Відповідно, на суму такої нестачі виникають податкові зобов’язання з роздрібного акцизного податку за ставкою 5% (ст. 212, 213, 215 ПКУ; Закон № 3817-IX), виходячи з роздрібної ціни таких виробів. .

Податкові зобов’язання з роздрібного акцизу виникають на дату складання документа, який фіксує факт втрати чи крадіжки товару (п. 216.9 ПКУ). Оформлюється акт інвентаризації, затверджений керівником, і наказ про списання. Типова форма акта не встановлена, але доцільно зазначити всі обов’язкові реквізити первинного документа, зокрема — дату, склад комісії, підписи, перелік та обсяг втраченого товару, а також інформацію про винну особу або про те, що винна особа не встановлена.

Якщо такі товари були придбані з ПДВ, але втрачені (вкрадені) та не використані у господарській діяльності, на їх вартість нараховуються компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ. Для відображення таких операцій у бухгалтерському обліку використовується субрахунок 949 "Інші витрати операційної діяльності".

Члени інвентаризаційної комісії підписують акт у двох примірниках: один — матеріально відповідальній особі, другий — у бухгалтерію.

Отже, акзиний податок - розраховується з роздрібних цін. А ПДВ - нараховується згідно отриманим податковим накладни постатчальника, які поряд із назовю товару заначаютться у графі номенклатури компенсувальної поадткової наклданої, яка складається згідо 198. 5 ПКУ із кодом 13 (негосподарське використання). .

Раді допомогти, звертайтесь ще!