Облік реалізації електроенергії: акцизний податок та питання методів

Для виробників електричної енергії, тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, датою виникнення податкових зобов’язань з акцизного податку на операції з реалізації електричної енергії є дата зарахування (отримання) коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання інших видів компенсацій за реалізовану електричну енергію.
Виробники електричної енергії заповнюють розділ Е декларації з акцизного податку (далі – Декларація) «Податкові зобов’язання з реалізації електричної енергії» та додаток 7 до Декларації «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації електричної енергії» (далі – Додаток 7).
Розділ I «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до п. 216.10 ст. 216 розд. VI Кодексу» (Далі – Розділ І) Додатка 7 Декларації заповнюється всіма виробниками електричної енергії.
Розділ II «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії відповідно до п. 38, 38 прим.1 підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу» (далі – Розділ ІІ) Додатка 7 Декларації заповнюється виробниками електричної енергії, у період дії п. 38 та п. 38 прим.1 підрозд. 5 розд. XX Перехідні положення» Податкового кодексу України.
Виробник електричної енергії, який здійснює реалізацію електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії, у разі відсутності об’єктів оподаткування у в графі 4 розділу Е Декларації проставляє «0». У Додатку 7 до Декларації такий виробник заповнює графи 1-4 та 6 Розділу І, в інших графах Розділу І та у Розділі ІІ у разі відсутності об’єктів оподаткування проставляє «0». https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39300

Це означає, що акцизний податок виникає саме за фактом надходження коштів (оплати) за реалізовану електроенергію, а не за датою акта реалізації (відвантаження/постачання), як це було б за загальним правилом.

Для обсягів, що не підлягають оподаткуванню акцизним податком згідно з п. 213.2 ст. 213 ПКУ, використовуйте дані з АКТІВ реалізації електроенергії.

Для обсягів, що підлягають оподаткуванню акцизним податком, дата виникнення податкових зобов'язань визначається за датою отримання ОПЛАТИ (касовий метод) відповідно до п. 38 прим.1 підрозд. 5 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!