Оподаткування освітніх послуг для співробітників: нюанси та документи

Чи буде таке додаткове благо персоніфікованим, залежить виключно від формулювання умов договору із надавачем послуг та змісту послуги. Ось, наприклад, у консультації ДПС (не відносно резидента Дія Сіті, а для загального випадку) — https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/703076.html — вказується, що "у разі якщо запрошеною стороною семінару (конференції) та за умовами договору отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є юридична особа (роботодавець), інтереси якої представляє працівник, то сума, сплачена юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції), не є доходом такого працівника та об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Водночас, якщо за умовами договору запрошеною стороною та отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є працівник, то суму, сплачену юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції) за такого працівника, слід розглядати як дохід, отриманий таким працівником у вигляді додаткового блага, який включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується за ставкою 18 відсотків."

Отже, якщо таке навчання має ознаки персоніфікованого додаткового блага (наприклад, видаються конкретні іменні свідоцтва чи інші ознаки персоніфікації), навіть у разі, якщо в самому договорі вказано, що це інформаційно-консультаційні послуги, надані підприємству — виникнення додаткового блага досить очевидне. Оподаткування: 18 % ПДФО із натуральним коефіцієнтом, та 5 % військового збору без такого. ЄСВ немає через пп. 9 Переліку №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text

Якщо ж оформлено як інформаційно-консультаційні послуги підприємству, і при цьому склад учасників такого навчання у формі загальної лекції чи семінару неможливо персоніфікувати, оподаткування не настає. Але ця ситуація досить ризикована, оскільки провести межу між персоніфікованим та неперсоніфікованим благом досить складно. Якщо послуги освітні — то, скоріш за все, додаткове благо доведеться відобразити.

Однак, в будь-якому випадку, ці витрати, які надані на користь працівникам, персоніфіковані та оподатковувані — відображаються в рядку 16.3, неперсоніфіковані — в рядку 16.4 додатку ДІЯ. Але при цьому значення цих рядків віднімаються від значення рядка 16 та не є базою для ПНВК (тобто в значення рядка 17 входять із мінусом, тобто виключаються). Про це свідчить, зокрема, відповідь на питання №7 з Інфолиста ДПС 1/2024 https://tax.gov.ua/data/material/000/638/759467/InfoList1_2024.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!