Помилка в нарахуванні ЄСВ: виправлення, штрафи та пеня

Подайте уточнюючий звіт за місяць, в якому допустили помилку, за новою формою для звітування J/F 0500110.

Пунктом 2 розд. V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15/ed20250206#n1364 визначено:
Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021–2024 роки вважати відповідними такі періоди:

І квартал:1 місяць – січень (1); 2 місяць – лютий (2); 3 місяць – березень (3);

ІІ квартал:1 місяць – квітень (4); 2 місяць – травень (5); 3 місяць – червень (6);

ІІІ квартал:1 місяць – липень (7); 2 місяць – серпень (8); 3 місяць – вересень (9);

IV квартал:1 місяць – жовтень (10); 2 місяць – листопад (11); 3 місяць – грудень (12).

Отже, уточнюючий звіт подається окремо за кожний місяць. Якщо, наприклад, помилка в червні 2024 року Вам слід подати уточнюючий звіт за червень 2024 р. в періоді червень 2024 р.

«Уточнюючий» розрахунок подається на підставі інформації з раніше поданих розрахунків і містить інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. В уточнюючому звіті рядки 07 -108 не заповнюються.

Тобто в уточнюючому звіті має бути таблична частина податкового розрахунку та Додаток 1 з рядками, що уточнюються.

В Додатку 1 оберіть рядок з помилковою сумою ЄСВ, продублюйте його як в поданому звіті, в графі 9 - КТН 3 - рядок на вилучення. Графу 25 не заповнюйте. Значення графи 20 цього рядка переноситься в рядки 6 та 6.1 табличної частини Податкового розрахунку. КТН 13 в цьому випадку не використовують.

Додайте рядок з правильною сумою ЄСВ за допомогою КТН 2 в графі 9. В цьому рядку слід пррдублювати всі графи з попереднього рядку. Графа 25 не заповнюється. Значення графи 20 цього рядка переноситься в рядки 4 та 4.1 табличної частини Податкового розрахунку.

За подання уточнюючого звіту штрафних санкцій не буде.За неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності про нарахування ЄСВ у складі об’єднаної звітності з ПДФО (ЄП) накладаються штрафи, передбачені за порушення порядку подання інформації про фізосіб — платників податків у розмірах і порядку, встановлених ст. 119 ПКУ (п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554). Проте штраф за п. 119.1 ПКУ за недостовірні суми ЄСВ в Додатку 1 не передбачений. Тобто за уточнення сум ЄСВ штрафу немає.

Якщо виникла недоїмка 0,01 грн, штраф 20% та пеню 0,01% застосовувати не будуть. Водночас ревізори можуть прийняти рішення накласти адміністративний штраф на посадових осіб. Згідно зі ст. 165-1 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 - Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у сумі, що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (5100 грн), – тягне за собою накладення штрафу від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (680 -1 360 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!