Перехід з спрощеної системи на загальну: нюанси та можливості

Вірно.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування потрібно до 20.06.2025 р. подати Заяву по формі F0102003 з позначкою "Х" "Відмова".

Відповідно до п. 298.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.

Як подати Заяву ми розповідали у статті https://7eminar.ua/news/2775-zayava-po-jedinomu-podatku-rejestraciya-perexid-vidmova

У разі відмови від спрощеної системи оподаткування важливо проконтролювати обов’язок реєстрації платником ПДВ. Якщо платник єдиного податку переходить на загальну систему оподаткування і на дату такого переходу загальний обсяг операцій від реалізації товарів, послуг протягом 12 календарних місяців, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системи оподаткування перевищує 1 млн грн, то у такому випадку така особа зобов'язана зареєструватись платником ПДВ.

Якщо у ФОП на дату переходу загальна сума доходу за останні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн, то ФОП потрібно зареєструватись платником ПДВ та подати Заяву 1-ПДВ у наступні терміни:

- до 20.06.2025 у разі добровільної реєстрації платником ПДВ (п.183.3 ПКУ)- тоді ФОП буде платником ПДВ з 01.07.2025 р.;
- до 10.07.2025 у разі обов’язкової реєстрації платником ПДВ (п.183.4 ПКУ), тоді ФОП буде зареєстрований платником ПДВ в режимі реального часу.

Радимо подати Заяву 1-ПДВ до 20.06.2025 р., разом із Заявою про Відмову від спрощеної системи оподаткування. Це дасть можливість бути платником ПДВ з 01.07.2025 р.

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.

З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу = немає податків.

Повернутись на спрощену систему оподаткування ФОП зможе з 01.01.2026 року, так своє одноразове право на обрання спрощеної системи в 2025 році він використав- він вже був платником єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!