Сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною ст. 136 ПКУ, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період.
У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів.
Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюється дія положення ст. 43 ПКУ.
Відповідно до пп. 141.14.4 ПКУ грошове зобов’язання у вигляді авансового внеску з податку на прибуток підприємств вважається узгодженим у момент виникнення такого зобов’язання, який визначається за календарною датою, встановленою пп. 141.14.1 ПКУ для граничного строку сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств до відповідного бюджету.

Авансовий внесок є невід'ємною частиною податку на прибуток. Важливо підкреслити, що у випадку збиткової діяльності цей внесок не переноситься в рахунок сплати податків у наступних періодах.
Фактично він є фіксованою частиною сплати податку на прибуток, тому в бухобліку його слід відображати аналогічно нарахуванню та сплаті податку на прибуток:
• Дебет 641/ПНП (Розрахунки за податком на прибуток) Кредит 311 (Поточні рахунки в національній валюті) – відображення сплати;
• Дебет 98 (Податок на прибуток) Кредит 641/ПНП (Розрахунки за податком на прибуток) – відображення нарахування.

У Балансі (Звіті про фінансовий стан) цей авансовий внесок окремо не відображається, оскільки на кінець звітного періоду за ним відсутня заборгованість.

Проте, він відображається у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) у складі витрат з податку на прибуток. Для малих підприємств, що подають Звіт за формою №2-м, цей податок відображається у рядку 2300 «Витрати з податку на прибуток». Для великих підприємств, що складають повну фінансову звітність за НП(С)БО, цей показник буде відображено у статті «Витрати з податку на прибуток» Звіту про фінансові результати.https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42212

Раді допомогти, звертайтесь ще!