Заголовок тимчасово відсутній

Так, вартість оренди встановлюється сторонами договору, але на думку податківців повинна бути на рівні звичайної (ринкової) ціни.

Якщо сторонами оренди ОЗ виступають , з одного боку, фізособа (ФОП), а з іншого боку - підприємство, яким він управляє, то на підписання такого договору від імені ТОВ краще уповноважити не самого директора, а кого-небудь іншого. Річ у тім, що ст.238 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319 в такій ситуації забороняє директору / засноснику (як представнику ТОВ) укладати від імені останнього правочин у своїх інтересах (як ФОП або як фізособи). Наслідки такого договору: його невизнання ДПС та донарахування податків та штрафів.

Хоча передача повноважень іншій особі не завжди може вирішити проблему, бо статутом підприємства може бути визначений порядок надання згоди на вчинення правочинів, щодо яких є заінтересованість.

Якщо підприємство буде співпрацювати із ФОП-директором чи засновником то варто пам’ятати про обмеження щодо надання в позичку речей. Відповідно до ч. 2 ст. 829 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4009 юридична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність, не може передавати речі у безоплатне користування особі, яка є її засновником, учасником, керівником, членом її органу управління або контролю. Якщо порушити цю норму, то такий договір можна визнати недійсним, бо він суперечитиме цівільному законодавству (ч.1 ст.203 та ч.1 ст.215 ЦКУ).

Щодо операцій з пов’язаною особою (пп.14.1.159 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), то згідно з ПКУ податкових наслідків при здійсненні ФОП операцій з юрособою , які є пов’язаними особами, бути не повинно. Адже, за ПКУ податкові наслідки будуть тоді, коли:

1. Одна із пов’язаних осіб є нерезидентом:

- застосовуються норми з трансферного ціноутворення (ст. 39 ПКУ);

- можуть виникнути певні податкові різниці (пп. 140.5.4 ПКУ);

2. Якщо обидві пов’язані особи є юрособами – резидентами, то може виникнути податкова різниця за пп.140.5.10 ПКУ.

Особливі правила діють для резидентів Дія Сіті, щодо всіх платників єдиного податку, а не лише пов’язаних осіб.

Згідно з пп.291.5.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 , не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп ФОП, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів.

Тобто, для ФОП платника ЄП можуть діяти обмеження залежно від виду основних засобів, які будуть надаватися в оренду.

В роз’ясненні ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/836311.html щодо особливості надання ФОПом – платником єдиного податку в оренду нерухомого майна зазначено:

“Таким чином, розмір орендної плати, встановлений в договорі оренди, повинен бути не менший, ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена згідно з Методикою № 1253.

ПКУ не передбачена відповідальність за встановлення в договорі оренди розміру орендної плати меншого, ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена згідно з Методикою № 1253.”

Коли сторони, що укладають договір оренди, є пов'язаними, ціна оренди може бути встановлена за домовленістю сторін, але має бути ринковою або оціночною, щоб не обходити податки або закони.

В індивідуальній консультації від 20.04.2018 р. №1734/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці розглянули питання визначення звичайної ціни з метою оподаткування ПДВ - операцій з надання в оренду нерухомості.

Питання визначення звичайної ціни виплаває з вимоги п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 , за яким база оподаткування з постачання товарів/послуг визначається з їх договірної ціни. Однак, у випадку постачання самостійно виготовлених товарів/послуг, така база оподаткування не може бути нижче звичайних цін.

Визначення звичайної ціни наведено у пп. 14.1.71 ПКУ. За ним під звичайною ціною розуміється ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, то вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

Тобто, якщо читати норми ПКУ прямо, то за замовчуванням ціна, що встановлена умовами договору, відповідає рівню ринкових цін, однак за податківцями залишається право на доведення зворотнього. Але на практиці все інакше – це податківці вимагають при перевірках, щоб платник податків доводив звичайність ціни. Втім, якщо докази їм не сподобаються, вони зможуть донарахувати суму ПДВ, виходячи із звичайної ціни, яку визначили самостійно.

Під ринковою ціною розуміється ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах.

Податківці наголошують: у ситуації з орендою нерухомості, ними аналізуватимуться аналогічні ціни на оренду аналогічних приміщень. Щоправда, із урахуванням ідентичних особливостей, таких, як: належність будівель та споруд до однакових класифікаційних типів (з урахуванням їх функціонального призначення) згідно з Державним класифікатором будівель; їх площу; місцезнаходження тощо.

Більше інформації https://7eminar.ua/news/2212-fizosoba-shho-takoz-je-fop-na-jep-zdaje-v-orendu?page=50 https://7eminar.ua/news/5858-orendni-operaciyi-v-obliku-orendarya-buxgalterski-provedennya https://7eminar.ua/events/3245/6460

Раді допомогти, звертайтесь ще!