Заголовок тимчасово відсутній

Фактичну перевірку проводять дві і більше посадові особи органу ДПС у присутності посадових осіб суб'єкта господарювання або його представника та / або особи, що фактично здійснює розрахункові операції (пп. 80.7 ПКУ).

Фактична перевірка дозволяє перевірити діяльність суб'єкта господарювання із фокусом на обставини, які неможливо виявити при документальній перевірці.

Під час фактичної перевірки перевіряють, зокрема:

1. Дотримання касової дисципліни:

• наявність та правильність ведення касових документів (касові книги, прибуткові та видаткові касові ордери);


• використання РРО (реєстраторів розрахункових операцій) та відповідність реальних операцій даним РРО;


• дотримання обмежень на готівкові розрахунки, визначених законодавством.

2. Правильність обліку товарних залишків:

• наявність товарів у відповідності до облікових даних;


• облік надходження та вибуття товарно-матеріальних цінностей;


• дотримання порядку маркування підакцизних товарів (якщо це передбачає законодавство).

3. Ліцензії та дозволи:

• наявність необхідних ліцензій на ведення певної господарської діяльності (наприклад, ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюном);


• контроль дотримання умов ліцензій (місце провадження діяльності, вид діяльності, дотримання умов продажу тощо).

4. Роздрібну торгівлю алкоголем та тютюновими виробами:

• дотримання правил роздрібної торгівлі підакцизними товарами (правила реалізації, маркування, наявність акцизних марок);


• контроль вікових обмежень на продаж певних товарів.

5. Дотримання законодавства про працю:

• наявність неоформлених працівників (тобто, перевірка фактичної присутності працівників і їх реєстрації як офіційно працевлаштованих);


• перевірка відповідності обліку робочого часу, виплат заробітної плати та інших умов трудового договору;


• виплата заробітної плати та дотримання мінімальних соціальних стандартів.

Під час проведення перевірки посадові особи, які здійснюють таку перевірку, можуть проводити хронометраж господарських операцій. За результатами хронометражу складають довідку (п. 80.8 ПКУ).

Якщо податківці при здійсненні фактичної перевірки перевіряють ціноутворення, то вони мають право отримувати від суб’єктів господарювання документи та/або інформацію, які підтверджують вартість придбання товару, що є предметом перевірки (п. 69.27 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Під час фактичної податкової перевірки, яка стосується касових операцій та обігу підакцизних товарів (алкоголю), податкові органи мають право витребувати документи, що стосуються предмета перевірки.

Так, при фактичній перевірці, особливо щодо підакцизних товарів, податківці мають право перевіряти:

• відповідність фактичної наявності товару первинним документам,


• джерела походження товарів (у тому числі алкогольної продукції).

Це передбачено пп. 20.1.9 та 20.1.10 ПКУ, які дозволяють контролюючим органам вимагати документи, що підтверджують облік, походження, транспортування товарів.

Ви не зобов’язані надавати копії документів на усний запит. Ви маєте повне право вимагати письмове оформлення запиту з чітким переліком документів. Це забезпечить фіксацію правомірності дій перевіряючих і дозволить вам діяти в правовому полі.

Якщо перевірка проводиться, наприклад, у травні 2025 року, а на прилавку є пляшка алкоголю, закупленого у січні 2024 року —у такому випадку так контролери можуть вимагати документи з 2024 року, бо вони стосуються наявного товару.

Податківці не можуть виходити за межі предмета перевірки — тобто вимагати документи на товар, якого вже немає в продажу, або який не стосується підакцизної групи.
Вони не можуть вимагати копії документів усно — тільки письмовий запит на копії (п. 85.4 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!