Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що можна скласти ПН за щоденними підсумками операцій.

Адже в п.201.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ) серед іншого зазначено, що така ПН за щоденними підсумками операцій може бути складена у разі «надання платнику податку касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника)».

Тобто в цьому формулюванні немає вимоги щодо обов’язкового проведення операції через РРО/ПРРО при здійсненні постачання, та надання чеків при продажу.

Тому вважаємо, що на дату виникнення зобов’язання з ПДВ при відвантажені (п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) потрібно скласти ПН за щоденними підсумками операцій, тобто з типом причини 11.

Щодо заповнення такої ПН: «у разі складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у рядку «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» такої податкової накладної робиться позначка «х» та зазначається тип причини 11. При цьому у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. Інші дані та показники такої податкової накладної заповнюються за правилами, визначеними цим Порядком» (п.14 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Тобто при заповненні табличної частини ПН з типом причини 11 слід мати на увазі наступний порядок заповнення:

«…1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – код ставки;

7) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

8) у графі 11 – сума податку на додану вартість»

(роз’яснення ГУ ДПС у Кіровоградській області «Про особливості складання податкових накладних за щоденними підсумками операцій» опубліковано 21.01.2020 р., посилання на повний текст: https://kr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-404806.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!