Якщо ФОП є платником ЄП групи 3, то вона визнає себе резидентом України, адже п. 291.5.7 ПКУ забороняє нерезидентам буди платнкиами ЄП (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946)

А це означає наступне

ПКУ - ст. 170 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.11. Оподаткування іноземних доходів.

170.11.1. У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу,...

170.11.2. У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації...

...170.11.4. Сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України."

Отже, в Україні маєте подати річну декларацію про майновий стан і доходи фізособи, де вказати отримані іноземні доходи. Якщо буде довідка податкового органу іноземної країни, де отримані доходи, про сплачені з суми зарплати податки в цій країні, Ви маєте поставити цю суму на зменшення податку в Україні по таким іноземним доходам.

Ст. 13 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n250):

"13.3. Доходи, отримані фізичною особою - резидентом з джерел походження за межами України, включаються до складу загального річного оподаткованого доходу, крім доходів, що не підлягають оподаткуванню в Україні відповідно до положень цього Кодексу чи міжнародного договору, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України.

...13.5. Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України."

Але на зменшення українського податку може піти не більше ніж розрахований податок в Україні.

З іноземних доходів в будь-якому випадку сплачується військовий збір 1,5 % (при декларуванні річного доходу за 2024 р., пп. 1.16 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462), починаючи з 2025 р. - 5%

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!