Заголовок тимчасово відсутній

Якщо це РК до ПН на неплатника, то вона зареєстрована своєчасно.

Тому що строк реєстрації такої РК з датою за 2/у половину місяця – не пізніше 18/го числа наступного місяця (п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

В такому випадку взагалі не включаєте ні помилкову ПН, ні РК до неї до складу декларації з ПДВ за квітень 2025 р.

З цього приводу є роз’яснення податківців: ««…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Але у разі, якщо це РК до ПН на платника ПДВ – тоді така реєстрація вважається податківцями несвоєчасною.

Згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) граничний строк реєстрації такої мінусової РК складає «протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».

Та справа в тому, що податкова «не бачить» дату фактичного отримання РК покупцем (крім випадків, коли РК подано через електронний кабінет). Тому в цьому випадку мінусовий РК підлягає відображенню в рядку 7.1 «Коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань» декларації за травень 2025 року, тобто в місяці, коли відбулася така несвоєчасна реєстрація РК.

З цього приводу також є роз’яснення ДПС України: «…зменшення податкових зобов’язань з ПДВ продавцем на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН покупцем – платником ПДВ відображається постачальником у податковій декларації з ПДВ:

за звітний (податковий) період, у якому відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ здійснено перерахунок та складено такий розрахунок коригування – у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування;

за звітний (податковий) період, у якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН – у разі несвоєчасної реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «У податковій декларації якого звітного податкового періоду продавець має право зменшити податкове зобов’язання на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, якщо контрагентами не використовується електронний сервіс ДПС для обміну розрахунками коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42264 ).

Але разом з цим у Вашої ситуації ПН є помилковою. Так як вже було наведено вище – ні помилкову ПН, ні РК до неї не потрібно відображати в деклараціях з ПДВ - ні в квітні 2025 р., ні в травні 2025 р.

Щоправда, в такому випадку є ризик виникнення перевищення в травні 2025 р. Тоді потрібно або відразу зазначити суму від’ємного РК в рядку 7.1 декларації з ПДВ за травень 2025 р. , або в УР до цієї декларації в графах 5 та 6, але таким чином, що б ця сума не увійшла до підсумкового рядку 9 та відповідне не змінила значення рядку 18 (ПДВ до сплати). Тоді таке технічне зазначення мінусового РК, або такий технічний УР, допоможе уникнути перевищення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!