Заголовок тимчасово відсутній

Дійсно, місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг (п.186.3.-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

У Вашому випадку - це митна територія України, та відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), «датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Вважаємо, що у Вашому випадку датою виникнення зобов’язань з ПДВ є 03.02.25 р. – коли була здійснена п/оплата за послуги за період з 29.01.25 р. по 27.02.25 р.

Тому Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n27 ) потрібно було подати за лютий 2025 р. не пізніше 20/03/25 р., та сплатити ПДВ не пізніше 31/03/25 р.

Але це загальний підхід до надання електронних послуг. Справа в тому, що деякі послуги не можна віднести до електронних, незважаючи на те, що вони надаються за допомогою ІТ.

Наприклад, до операцій з постачання таких послуг не відносяться «постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, у разі якщо мережа Інтернет використовується виключно як засіб комунікації між викладачем і слухачем» (п.п.14.1.56.-5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Та з цього приводу є роз’яснення ДПС України: «…зважаючи на те, що послуги із навчання персоналу через мережу інтернет (за допомогою програм Zoom, Skype тощо) відсутні у переліку послуг, визначених у пунктах 186.2 і 186.3 статті 186 розділу V ПКУ, то місцем постачання таких послуг є місце реєстрації їх постачальника.

Щодо питання 1

Якщо послуги із навчання персоналу через мережу інтернет постачаються платнику нерезидентом, то операції з постачання таких послуг не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Щодо питання 2

Якщо послуги із навчання персоналу через мережу інтернет постачаються платником нерезиденту, то операції з постачання таких послуг є об'єктом оподаткування ПДВ і оподатковуються податком за ставкою 20 відсотків» (лист ДПС України від 13.01.2021 р. № 139/ІПК/99-00-21-03-02-06 ).

Тобто у разі якщо послуги від нерезидента пов’язані із навчанням – тоді немає об’єкту оподаткування ПДВ, так як місцем постачання послуг є місце реєстрації нерезидента – тобто за межами митної території України.

Додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!