Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. ТОВ, єдиний податок 3 група 5%, отримало від замовника помилкову суму оплати 100 000,00грн за поставлені товари замість 10 000,00грн указані в виставленному рахунку. Замовник ТОВ платник податку на прибуток. Відносини між підприємствами постійні і на час оплати за замовником був борг 100 000,00грн і діючий договір. Які умови для повернення коштів? Повернути маємо 100 000 чи 90 000грн? Що писати в призначенні платежу на повернення помилково зарахованих коштів? Що з 5% єдиного податку та 1% військового збору? Дякую

МК

Марина, консультант

експерт

14.05.2025 | 15:05

Очікує відповідь

Повернути потрібно 90000,00 грн.

Відповідно до пп.5 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 не включаються до складу доходів платника єдиного податку суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Бажано цей пункт виконувати буквально, тому ТОВ доцільно отримати від замовника Лист- заву на повернення коштів, а в призначенні платежу потрібно написати, що це повернення помилково перерахованих коштів за листом-заявою про повернення коштів №___від____.

Щодо оподаткування, то позиція ДПС наступна : Якщо зарахування та повернення авансу відбулося в одному звітному періоді після розірвання договору, то такі кошти не включаються до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку та не підлягають відображенню у Податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) (далі – Декларація).
У разі якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юридична особа – платник єдиного податку третьої групи повинна включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів, та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення. Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданої Декларації або уточнення показників у складі звітної Декларації за наступний податковий період (ЗІР, категорія 108.01.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670).

Зараз податківці почали наполягати саме на поданні Уточнюючих декларацій і наполягають, що це є єдиним методологічно правильним рішенням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!