Заголовок тимчасово відсутній

При продажу другої навчальної послуги за 1 грн у межах акції ТОВ на єдиному податку виникає дохід у розмірі 1 грн, а у фізичної особи - не виникає оподатковуваного доходу.

У випадку акційної пропозиції, коли друга послуга з навчання продається за 1 грн, ТОВ на єдиному податку фіксує дохід саме в розмірі отриманих коштів. Згідно з п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, для платника єдиного податку доходом вважається вся сума коштів, що фактично надійшли на рахунок або в касу. Тобто навіть 1 грн вважається повноцінним доходом для цілей спрощеної системи оподаткування.

Для фізичної особи, яка отримає таку послугу, податкові наслідки не виникають за умови, що вона її купує за 1 грн. Оскільки вона не отримує послугу безоплатно, а здійснює оплату, навіть символічну, це не вважається додатковим благом. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ) застосовуються лише тоді, коли послуга надається безоплатно або якщо підтверджено, що особа фактично отримала вигоду без належної компенсації.

Якщо на момент реалізації акції отримувач послуги невідомий (наприклад, послуга передається у вигляді ваучера), немає підстав для оподаткування, оскільки не визначено суб’єкта, який потенційно отримав дохід. Також відсутня можливість нарахувати податки без ідентифікації конкретної фізособи.

Лише якщо друга послуга буде передана безоплатно й чітко встановлено особу, яка її отримає, ТОВ як податковий агент повинне буде нарахувати ПДФО і ВЗ з вартості цієї послуги (визначеної за ринковими цінами), відобразити цей дохід у формі 1ДФ та сплатити відповідні податки.

Висновок

Продаж другої послуги за 1 грн формує дохід у ТОВ у межах єдиного податку, не створює оподатковуваного доходу для фізособи за умови оплати, і не потребує сплати ПДФО або ВЗ, якщо немає ознак безоплатності чи визначеного отримувача.

Раді допомогти, звертайтесь ще!