Спонсорська допомога за ПКУ – це безповоротна ФД.

Відповідно до ст. 1 Закону про рекламу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/270/96-%D0%B2%D1%80#n12, «спонсорство — добровільна матеріальна, фінансова, організаційна та інша підтримка фізичними та юридичними особами будь-якої діяльності з метою популяризації виключно свого імені, найменування, свого знака для товарів і послуг».

Якщо спонсор здійснює підтримку коштами, у світлі податкового законодавства це фінансова допомога, надана на безповоротній основі. Відповідно до пп. 14.1.257 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , безповоротна фінансова допомога — це в т. ч. сума коштів, передана платнику податків за договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів.

У бухобліку спонсора надання такої допомоги відобразиться у складі витрат у періоді перерахування коштів. Адже відбувається зменшення активів, витрати можуть бути достовірно оцінені (п. 5,6,7 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 ). За своєю суттю, спонсорська допомога буде іншими витратами діяльності і відобразиться на субрахунку 977 (у разі неодноразової підтримки не буде помилкою, якщо в обліку використати субрахунок 949).

Якщо ТОВ з податку на прибуток застосовує податкові різниці, то для їх визначення важливо знати податковий статус отримувача:

- за пп. 140.5.10 ПКУ на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги особам:

що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО),
платникам податку, які є пов’язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу, за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування,
платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, крім безповоротної фінансової допомоги, перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів.
Якщо безповоротна фінансова допомога перераховується неприбутковим організаціям, внесеним до відповідного Реєстру, то платники податку на прибуток що використовують коригуючі різниці для розрахунку податку на прибуток, проводять коригування через додаток РІ за пп. 140.5.9 та пп .140.5.14 ПКУ.

- за ст.140.5.9. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , яка дозволяє відносити на витрати тільки суму благодійної допомоги, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Таким чином, у разі, якщо сума благодійної допомоги перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, підприємство має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на суму такого перевищення. Така різниця застосовується у випадку здійснення операцій із неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів або передачі товарів чи послуг.

Але з цього правила є включення:

З 2025 року і до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, збільшений «благодійний ліміт» до 8% для пп. 140.5.9 ПКУ для платників податку на прибуток, які проводять коригування фінансового результату до оподаткування.

Але є умова: не менше 4% благодійної допомоги оподаткованого прибутку минулого року має бути перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій (п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ) .

- за ст. 140.5.14. на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року суб’єктам сфери фізичної культури і спорту, а саме дитячо-юнацьким спортивним школам, центрам олімпійської підготовки, школам вищої спортивної майстерності, центрам фізичної культури і спорту осіб з інвалідністю, спортивним федераціям з олімпійських видів спорту, що є неприбутковими організаціями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій, на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

ПДВ. В обліку ПДВ надання спонсорської допомоги коштами не викликає жодних наслідків, адже це не є постачанням ані товарів, ані послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!