Заголовок тимчасово відсутній

Якщо йдеться про безоплатне користування приміщенням, то це позичка, а не позика. І ФОП-єдинник може укласти договір позички з фізособою. Але є суперечливі позиції податківців щодо визнання доходу за такими операціями. Тож щоб мінімізувати ризики, радимо отримати для себе ІПК.

В описаній ситуації підійде договір позички, а не позики.

Поняття договору позички визначено статтею 827 Цивільного кодексу України . За договором позички позичкодавець безоплатно передає або зобов’язується передати користувачеві річ для користування протягом встановленого строку. Однією з ключових відмінностей договору позички від договору оренди є саме безкоштовність користування річчю.

Жодних обмежень щодо отримання майна в позичку для єдинника немає. Він може отримати в позичку будь-яку площу нерухомості або інше майно у будь-кого: у фізособи, юрособи чи іншого ФОП незалежно від їх системи оподаткування.

Але маємо розбіжності серед податківців щодо (не)визнання доходу за такими операціями.

Оскільки передача майна фізичній особі – підприємцю на підставі договору позички, не передбачає переходу права власності на таке майно до фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, то доходу у розумінні п. 292.1 ПКУ у такого підприємця не виникає (ІПК ДПС від 05.01.2021 №86/ІПК/99-00-04-03-03-06, від 17.05.2023 №1190/ІПК/99-00-04-03-03-06роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-514350.html, ГУ ДПС в Івано-Франківській області https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/844683.html).

Але деякі податківці наполягають на тому, що у платника ЄП виникає дохід з послуг безоплатного користування майном (ІПК ДПС від 21.05.2020 №2146/6/99-00-04-06-03-06/ІПК, від 04.02.2022 №306/ІПК/99-00-21-03-02-06, роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/691548.html, ГУ ДПС у Черкаській області https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/557994.html). Суму доходу у такому разі радяь розраховувати на рівні звичайних цін (середньої орендної плати за аналогічне майно в регіоні тощо).

Аргументують таку свою позицію фіскали з посиланням на п. 292.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077). За цією нормою до доходу платника єдиного податку включають вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

При цьому безоплатно отриманими товарами/роботами/послугами вважають товари/роботи,/послуги, надані платникові єдиного податку за письмовими договорами дарування або іншими письмовими договорами, укладеними відповідно до законодавства за якими не передбачено грошової або іншої компенсації. І договори позички цілком підпадають під ознаки «інших письмових договорів», які не передбачають компенсації.

Зважаючи на таку спірність позицій, задля уникнення негативних наслідків у разі невідображення доходу за позичкою дохід, радимо, перш ніж укладати договір позички, Вам звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією. І вже приймати остаточне рішення та діяти виходячи із рекомендацій цієї ІПК саме щодо Вас.

Якщо йдеться про ФОПа-єдинника 3 групи, який є платником ПДВ, то ПДВ-наслідків не буде як за отриманим майном в позичку, так і за послугою безоплатного користування цим майном (роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/505671.html).

Раді допомогти, звертайтесь ще!