Одразу визначимо, що термін «прискорена амортизація», визначений у Податковому кодексі, може застосовуватися тільки для підприємств, які коригують податкові різниці. Підприємства, які їх не коригують (тобто ті, що мають загальний дохід до 40 млн грн та прийняли рішення про некоригування різниць), — визначають термін корисного використання виключно за правилами НП(С)БО 7.

А це — професійне судження підприємства щодо очікуваного терміну отримання економічних вигід. У такому випадку підприємство має повне право встановити будь-який термін амортизації понад рік і не зобов’язане застосовувати пункт про прискорену амортизацію, а також не повинно дотримуватися його обмежень.

Отже, якщо підприємство не коригує податкових різниць, воно може вільно встановити термін амортизації для відповідних основних засобів 24 місяці або менше, без дотримання будь-яких обмежувальних умов. Облік ведеться звичайним чином у бухгалтерському обліку, а податковий облік амортизації таке підприємство не веде.

• Отже, відповідь, що надається нижче - виключно для підриємства, яке коригує різниці.

Відповідно до п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ платники податку на прибуток мають право застосовувати прискорену амортизацію для основних засобів п'ятої групи (до якої входять легкові автомобілі) з мінімальним строком амортизації 2 роки. Проте, існують певні умови, які необхідно виконати, зокрема:

автомобіль має бути введений в експлуатацію в період з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2030 року;
автомобіль повинен використовуватися у власній господарській діяльності підприємства та не може бути проданий або переданий в оренду іншим особам (за винятком платників податків, для яких оренда майна є основним видом діяльності);
прискорена амортизація може нараховуватися із застосуванням методів, передбачених правилами бухгалтерського обліку (за винятком виробничого методу) (див. ІПК ДПС від 28.02.2023 №435/ІПК/99-00-21-02-02-06);
автомобіль не був у використанні, тобто новий (див. ІПК від 11.03.2021 р. №884/ІПК/99-00-21-02-02-06).
На період дії воєнного стану вимога щодо нового стану основного засобу не застосовується до основних засобів, введених в експлуатацію після набрання чинності Закону №3813-IX від 18.06.2024, тобто з 1 серпня 2024 року. Це означає, що вживані основні засоби, які належать до 3, 4, 5 та 9 груп та введені в експлуатацію після 1 серпня 2024 року, також можуть амортизуватися прискорено за умови дотримання інших вимог передбачених п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Отже, якщо автомобіль відповідає вимогам п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, ТОВ може нараховувати амортизацію протягом мінімального строку 2 роки. У разі продажу автомобіля після сплину цього терміну, ТОВ не зобов'язане перераховувати амортизацію відповідно до строків, зазначених у п. 138.3 ПКУ, оскільки ПКУ не містить такої вимоги.

Таким чином, при дотриманні умов - зауважте, зазначено. що має бути не просто КВЕД надання в оренду ОЗ, а цей КВЕД має бути основним (!) - і при дотриманні інших умов, підприємство, яке коригує різниці, може застосувати прискорену амотизацію в цьому випадку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!