Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа здає нежитлове приміщення в оренду фопу на 3 групі 5%. в договорі оренди прописано, що сума оренди сплачується стабільно встановленої сумою, а компенсація за комунальні послуги сплачується окремо на рахунок фопа. до сьогодні всі суми включали в дохід фопа і сплачували 5% податку. як зараз відображати суми компенсації за комунальні послуги і чи потрібно подавати уточнені декларації? як по звіту по єсв відображати цю компенсацію і на кого її відображати - на фізичну особу, що здає приміщення фопу чи як?

ВК

Валентина, консультант

експерт

01.04.2025 | 22:02

Очікує відповідь

На сьогодні позиція з оподаткуванням компенсації комунальних послуг не є однозначною

На сьогодні позиція ДПСУ наступна

ЗІР (107.01.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444):

"Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП другої та третьої групи (крім е-резидента) відшкодована орендарем сума комунальних платежів?

Відповідь:

...у разі якщо орендарем (юридичною особою або фізичною особою – підприємцем) виплачується на користь фізичної особи дохід у вигляді суми відшкодованих витрат, понесених на сплату комунальних послуг або орендар компенсує сплачені комунальні послуги власнику майна, то такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи з відповідним оподаткуванням.
Разом з тим, якщо зазначений дохід виплачується орендарем – фізичною особою на користь фізичної особи – власника майна (орендодавця), то орендодавець зобов’язаний включити суму такого доходу до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок (військовий збір) з таких доходів.
Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) визначено ст. 179 ПКУ."

Отже, якщо комунальні послуги оплачуються на ФОП окремо від оренди, то орендар (юрособа або ФОП) має утримати з такої виплати ПДФО та ВЗ як з додаткового блага або інших доходів звичайної фізособи.

При цьому законодавство не змінилося - змінилася тільки позиція ДПСУ. Тому не можна сказати, що це буде застосовуване тільки з 2025 року, цей підхід може бути застосований і для минулих періодів (2024 р., 2023 і т.д.).

Тому :

1) якщо можливо переробити договір і документи, щоб комунальні послуги "сиділи" внутрі орендної плати, то нічого уточнювати не треба. І надалі платите 5% ЄП (з 2025 р. + 1 % ВЗ), показуєте виплату на ФОП як код 157

2) якщо будете переробляти, то всі комунальні платежі треба оподаткувати ПДФО 18 % та ВЗ 1,5 % (до 2025 р., з 2025 - 5%), уточнити:

- декларації по ЄП - зняти доходів платника ЄП ці суми ЄП

- в звітності по ЄСВ, ПДФО та ВЗ в додатку 4ДФ: - зняти ці комунальні виплати як виплати на ФОП (код 157), показати як інші доходи фізособи (код 127)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!