Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, платник ЄП має право придбати ОВДП та в подальшому або продати ці облігації, або отримати кошти при їх погашенні.

ЗІР (108.01.01, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42448):

"Чи може ЮО – платник ЄП третьої групи здійснювати операції з продажу цінних паперів та корпоративних прав?
Відповідь:
Так, може, якщо не здійснює операції з продажу цінних паперів у межах провадження господарської діяльності та операції з продажу корпоративних прав не здійснюються на постійній основі.
У разі продажу власних цінних паперів повинен звернутися до торгівця цінними паперами, який має ліцензію, видану Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку.
Операції з продажу корпоративних прав на постійній основі можуть розглядатися як фінансове посередництво."

Тобто, разові операції продажу ОВДВ проводити можна, систематичні - ні.

При цьому

ЗІР (108.01.01. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39062):

"Діяло до 01.08.2023 2022В Що є доходом ЮО – платника ЄП третьої групи, яка обрала особливості оподаткування на період дії воєнного стану у разі погашення військових облігацій внутрішньої державної позики?
Відповідь:
Доходом є дохід, отриманий у вигляді відсотків або дисконту відповідно до умов розміщення військових облігацій внутрішньої державної позики."

ДПСУ підтверджувало це і в ІПК, зокрема,

- в ІПК від 22.10.2021 р. N 3983/ІПК/99-00-18-04-03-06:
"...Повернення коштів при погашенні ОВДП на поточний рахунок юридичної особи не призводить до зростання власного капіталу юридичної особи. До складу доходу юридичної особи - платника єдиного податку включається різниця між номінальною вартістю ОВДП, яка буде зарахована на поточний рахунок Товариства в день погашення від комерційного банку та договірною вартістю ОВДП, яку Товариство перерахувало комерційному банку за договором купівлі-продажу."

- в ІПК від 18.11.2021 р. № 4411/ІПК/99-00-18-04-03-06:

«...до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи у разі придбання відсоткових облігацій включається сума відсоткового доходу, дисконтних облігацій – різниця між ціною придбання та номінальною вартістю облігації, яка виплачується власнику облігації під час її погашення (дисконт)»

Отже:

1) про продажу ОВДП база оподаткування ЄП буде визначатися за загальним правилом - за сумою коштів, які надійдуть на рахунок платника ЄП як виручка за продані ОВДП

2) при погашенні ОВДП в базу оподаткування ЄП потрапляє: процентний дохід та дисконт (різниця між сумою номіналу ОВДП, отриманого на рахунок, і вартістю придбання ОВДП).

В обліку:

1) прибання ОВДП

Дт 373 Кт 311 - частина процентного доходу, що нарахована до моменту придбання облігацій

Дт 35 Кт 311 - собівартість придбаних облігацій

Поки ОВДП обліковуються у Вас:

Дт 373 Кт 732 - нарахований за цей період купонний дохід

Дт 35 Кт 733 - амортизація дисконту

Якщо придбали з премією, то:

Дт 952 Кт 35 - амортизація премії

2) продаж ОВДП:

Дт 311 Кт 685 - отримані кошти

Дт 685 Кт 373 - віднесено на процентний дохід

Дт 685 Кт 741 - дохід від продажу ОВДП

Д 971 Кт 35 - собівартість проданих ОВДП

3) Оплата (погашення) по ОВДП:

Дт 311 Кт 373 - купонний дохід

Дт 311 Кт 35 - номінал облігації (в т.ч. дисконт, отриманий при придбанні, який замортизований до моменту погашення ОВДП).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!