Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! 1. Підкажіть, будь ласка, ФОП з 3гр був примусово переведений 01.07.2024 на спрощену систему, є в наявності акти 30.06, але фактична оплата була 15.07.2024- чи можемо ми ці акти врахувати у витрати 07.2024?
2. Є лист на повернення авансового платежу (за останній місяць оренди), чи є він підставою для зменшення доходу в період повернення?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

31.03.2025 | 22:54

Очікує відповідь

1. Так, можете.

Якщо я правильно зрозуміла, то з 01.07.2024 року ФОП було переведено ДПС на загальну систему оподаткування.

До витрат ФОП на ЗС включаються витрати, які безпосередньо пов’язані з отриманням доходу на ЗС. Тому, якщо ФОП на ЗС отримав послуги під час перебування на ЄП, а оплату за такі послуги було здійснено на ЗС, то він може включити до своїх витрат на ЗС ці послуги на підставі акту від 30.06.2024 року.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.05: Об’єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ПКУ).

Оскільки для визначення чистого оподатковуваного прибутку витрати ФОП на загальній системі оподатковування формуються при отриманні доходу, то така фізична особа має право врахувати суму витрат, яка безпосередньо пов’язана з отриманням доходу, незалежно від того на якій системі оподаткування вони фактично були понесені https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28332

2. Так, може бути. Сума повернутих коштів не включається до доходу ФОП на ЄП згідно п. 292.11.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Тому, якщо ФОП отримав авансовий платіж за оренду перебуваючи на ЄП, а потім отримав від орендаря Лист на повернення такого авансового платежу, то він має право зменшити свій дохід до оподаткування на суму повернутих коштів у періоді отримання такого авансового платежу, а не зменшувати свій дохід у періоді його повернення.

Таке ж роз’ясення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03: Сума завдатку, яка згідно з договором надавалася ФОП – платником єдиного податку першої – третьої груп (крім е-резидентів) як підтвердження зобов’язань, не включається до доходу такої особи при її поверненні.

Якщо повернення завдатку відбувається ФОП –платником єдиного податку за повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів:

1). в одному звітному (податковому) періоді – така сума не включається до доходу такої особи при її поверненні;

2). в іншому звітному (податковому) періоді – такий платник єдиного податку повинен уточнити показники усіх попередньо поданих податкових декларацій платника єдиного податку, в яких була включена така сума (авансу, передплати). Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданих податкових декларацій https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41851

Раді допомогти, звертайтесь ще!