У запитанні не зазначено, на які цілі отримано кредит, тому розглянемо варіант під поповнення обігових коштів.

Нараховані відсотки та їх часткова компенсація Фондом відбуваються на щомісячній основі. Суму компенсації розраховують як різницю між: Сумою нарахованих відсотків за користування кредитом протягом місяця із застосуванням базової процентної ставки ---- Сумою нарахованих відсотків за користування кредитом протягом цього самого місяця із застосуванням компенсаційної процентної ставки, визначеної з урахуванням вимог п.13 Порядку № 28.

У позичальника на дату нарахування відсотків виконуються всі критерії визнання витрат- збільшуються зобов’язання перед банком, вартість яких достовірно оцінена (п. 6 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 ).

Витрати визнаємо незалежно від отримання коштів. Нараховані відсотки збільшать фінансові витрати підприємства на субрахунку 951 «Відсотки за кредит» (п. 27 НП(С)БО 16). Заборгованість за нарахованими кредитними відсотками показуємо на субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками».

Оскільки Фонд компенсує заборгованість із затримкою чи у разі порушення умов договору доведеться всю суму відсотків або її частину оплачувати підприємству самостійно, то можна вести два рахунки аналітичного обліку — 684/Банк та 684/Фонд.

Фонд надає кошти у межах і за рахунок коштів держбюджету. Такі кошти є цільовим фінансуванням від держави, яке облікуйте за субрахунком 482 «Кошти з бюджету та державних цільових фондів». За загальним правилом, цільове фінансування не визнають доходом доти, доки не існує підтвердження того, що: воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування (п. 16 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ). Отже, щоб визнати дохід від цільових коштів у певному періоді, мають бути дотримані одночасно дві умови. Саме тому дохід від використання цільових коштів визнаємо на дату підтвердження банком факту зарахування коштів від Фонду в оплату відсотків.

Зверніть увагу: ці дві події можуть статися в різних звітних періодах. Дохід від цільового фінансування включають до інших операційних доходів і відображають на субрахунку 718 «Доходи від безоплатно одержаних оборотних активів».

Бухпроведення будуть наступні:

Із запитання виходить, що базова % ставка 22,86 % - 9 % сплачує підприємство = 13,86 % компенсує Фонд

Дт 951 Кт 684 - 435,48 (22,86 %) нараховано відсотки за кредитом (за січень 2025 у січні)

Дт 684 Кт 482 - 264,03 (13,86 %) отримано підтвердження щодо компесації (у місяці підтвердження)

Дт 482 Кт 718 – 264,03 (13,86 %) визнано дохід у розмірі компенсації відсотків (у місяці підтвердження)

Дт 684 Кт 311 - 171,45 (9 %) сплачено фактичну суму відсотків за кредитом (у місяці оплати)

Отже, облік державної Програми 5-7-9 потребує визначення в обліковій політиці компанії її підходів до відображення в обліку та класифікації отриманої допомоги, документального підтвердження суми відсотків, які компенсує Фонд та нараховує банк, а також оформлених відповідно до законодавства бухгалтерських довідок із відповідними розрахунками щодо визнання доходів та витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!