Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на ЄП 3 група без ПДВ, здає в оренду власну квартиру.
За умовами договору оренди на початку оренди сплачується перший, останній місяць і залогова сума, яка вертається при поверненні приміщення (у разі відсутності пошкоджень).
Чи включається в дохід по ЄП залогова сума та чи є підстави зменшити дохід по ЄП, коли залогова сума вертається?
Як зазначити в договорі залогову суму, щоб при поверненні було право зменшити дохід по ЄП та скоригувати суму сплаченого податку?

ВК

Вероніка, консультант

експерт

30.03.2025 | 11:35

Очікує відповідь

При отриманні залогової суми її слід включити до загального доходу ФОП.

Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

Не включають до доходу платника єдиного податку суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (п.5 п. 292.11. ПКУ)

Таким чином, фізична особа-підприємець – платник єдиного податку у разі отриманням коштів, які забезпечують виконання зобов’язань за договорами оренди (гарантійних внесків) від орендарів, включає такі суми до складу доходу податкового (звітного) періоду у якому вони були отримані.

При цьому після закінчення дії договору оренди при поверненні гарантійного внеску, у платника єдиного податку не має підстав зменшити свій дохід, оскільки такі суми коштів не є авансом або передоплатою за товари (роботи, послуги).

Див. ЗІР ДПС кат. 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32256

Раді допомогти, звертайтесь ще!