У вашій ситуації, коли отримано передоплату за експорт товару, але замовник бажає змінити предмет договору на надання монтажних послуг, необхідно внести відповідні зміни до зовнішньоекономічного договору (контракту). Це передбачає укладання додаткової угоди, яка змінює предмет договору з постачання товару на надання послуг.​

Процедура внесення змін до договору:

Укладання додаткової угоди: Сторони договору повинні підписати додаткову угоду, яка змінює предмет договору з постачання товару на надання монтажних послуг. Ця угода має бути оформлена у письмовій або електронній формі, відповідно до чинного законодавства України.
Інформування банку: Після підписання додаткової угоди необхідно надати її копію до обслуговуючого банку. Це потрібно для оновлення інформації щодо предмету договору та коректного здійснення валютного контролю. Банк здійснює валютний нагляд за операціями з експорту товарів та послуг, тому своєчасне інформування банку про зміни в договорі є обов'язковим.
Валютний контроль:

Валютний контроль за експортом товарів та послуг здійснюється банком. При експорті товарів відлік граничного строку розрахунків починається з дати митного оформлення товару, а при експорті послуг — з дати підписання акта або іншого документа, що підтверджує надання послуг. У вашому випадку, оскільки товар не був відвантажений, а передоплата вже отримана, валютного контролю не розпочиналося. На операції з експорту послуг (крім страхових і логістичних), об’єктів права інтелектуальної власності - граничні строки валютного контролю не поширюються (з 01.03.2017 року). Проте варто пам’ятати, що це не стосується робіт.

Валютний контроолльрозпочнеть після підписання акта виконаних робіт, тобто банк формально розпочне і одразу ж завершить валютний нагляд (оскільки оплата вже здійснена) за цією операцією.https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/741204.html

Оподаткування ПДВ:

Вкрай важливо пам’ятати, що при документальному оформленні операцій, що оподатковуються ПДВ, у ЗЕД-контракті та в інших первинних документах, важливо виділяти суму ПДВ. Якщо цього не зробити, контролюючі органи можуть обчислити ПДВ додатково на вказану у документах вартість. Також питання ПДВ є критично важливим, адже об’єктом оподаткування ПДВ є лише послуги/роботи, місце постачання яких розташоване на території України. Це стосується послуг: пов’язаних із рухомим та нерухомим майном, послуг перелічених у п. 186.3 ПКУ, послуг у сфері культури і мистецтва, тощо. Інші послуги, що не входять до даного переліку, визначаються за місцем реєстрації постачальника послуг, як суб’єкта господарювання.

Відповідно до Податкового кодексу України, операції з постачання послуг за межі митної території України оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою. Однак, якщо монтажні роботи виконуються на території України, такі послуги вважаються такими, що надаються на митній території України, і оподатковуються ПДВ за основною ставкою 20%.

Якщо монтажні роботи будуть проводитись безпосередньо на території України, то дата податкових зобов’язань визначається в загальному порядку за правилом першої події (див. пп.187.1 ПКУ):

на дату зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок виконавця.

на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезиденту. Курс відповідає курсу НБУ на дату оформлення такого документа.

оскільки оплата послуг згідно додатку до догвору здійснюється шляхом зміни призанчення вже перерахованих коштів, то датою першої подіїї фактично буде дата укладання такої угоди. Згідно ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40174 101.07: «За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається база оподаткування ПДВ при отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги на митній території України?»: При отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги на митній території України платник ПДВ на дату зарахування коштів на поточний рахунок визначає податкове зобов’язання з ПДВ за офіційним курсом гривні до іноземних валют, який діє на дату визначення таких податкових зобов’язань, тобто який встановлено НБУ у попередній робочий день.

При визначенні бази оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених послуг враховується рівень звичайних цін на такі послуги та не враховується розмір собівартості таких послуг (див. ІПК ДПС від 15.07.2021 р. №2782/ІПК/99-00-21-03-20-06).

Звичайна ціна – ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими (див. пп.14.1.71 ПКУ).

Тобто для електромонтажних робіт як самостійно виготовлених послуг базою оподаткування буде договірна (контрактна) вартість послуг, що відповідає рівню звичайних цін (див. пп.188.1 ПКУ).

Податкова накладна складається та реєструється постачальником на дату першої події (див. пп. 201.10 ПКУ). Відповідно до Порядку №1307:

у графі верхньої лівої частини податкової накладної «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка "X" та зазначається тип причини «21» — Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території Україні;
у рядку «Постачальник (продавець)» — наводять свої дані;
у рядку «Отримувач (покупець)» — зазначають найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому країну, в якій зареєстрований покупець (нерезидент);
у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляють умовний ІПН «500000000000»;
рядки «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» і «код» не заповнюють.
Усі інші рядки та графи податкової накладної заповнюють у загальному порядку відповідно до первинних документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!