Потрібно перевірити, на яку дату переходить право власності на товар по договору.

Оприбуткування товару на баланс (зокрема, на дебет рахунку 28) означає визнання його активом підприємства, тому важливо визначити дату, на яку товар вже є активом.

Згідно з п. 4 П(С)БО 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o18 запаси, в тому числі товари – це активи, які утримуються для подальшого продажу (розподілу, передачі) за умов звичайної господарської діяльності. Вони визнаються активом, якщо існує ймовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов’язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена (п. 5 НП(С)БО 9). На практиці економічні вигоди від товару можна отримати, якщо цей товар вже перейшов у власність покупця і він має право ним володіти і розпоряджатися. Відповідно до ст. 334 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1806 право власності у набувача майна за договором виникає з моменту передання майна, якщо інше не встановлено договором або законом.

Тому від дати переходу права власності на товар буде залежати чи потрібно оприбутковувати його на баланс підприємства, а потім списувати чи ні.

Якщо товари ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту із нарахуванням ПДВ, але виникли обставини, що вони підлягають утилізації, то такі товари розцінюються як товари, що не будуть використовуватися в оподатковуваних ПДВ операціях.

Товариство має нарахувати податкові зобов'язань з ПДВ за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ виходячи із суми ПДВ, включеної до податкового кредиту.

Крім того, оскільки послуги з утилізації таких товарів, не можуть розглядатися як такі, що придбані для використання в оподатковуваних операціях Товариства, а тому воно на дату їх отримання зобов'язане виходячи із сум ПДВ, сплачених у вартості таких послуг, визначити податкові зобов'язання та скласти і зареєструвати в ЄРПН у встановлений ПК термін податкову накладну.

В обліку з податку на прибуток за операціями з утилізації неякісного товару податкові різниці для коригування фінрезультату до оподаткування не виникають. Такі операції Товариству слід відобразити за правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінрезультату до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!