7eminar | Особистий консультант

ЛЮ

Людмила

19.03.2025 | 05:14

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підкажіть будь ласка, як правильно нараховувати та сплачувати акцизний податок в наступній ситуації. При продажу пива у фіскальному чеку вказується акциз 5%, який розраховується за формулою - ціна продажу :105*100*5%. Таким чином з бокалу пива у чеку вартістю 35грн., акциз розраховується 35/105*100*5% =1,67. Однак, при подачі звіту акциз розраховується 35*5%= 1,75. Таким чином, у мене по ПРРО визначений акцизний податок за лютий 3798грн, а коли формую звіт то розраховується акциз 3988. Як правильно вказати у звіті? Так має бути?

ІК

Ірина, консультант

експерт

19.03.2025 | 23:16

Очікує відповідь

Базою оподаткування роздрібним акцизом є вартість реалізованого алкоголю з урахуванням ПДВ і без урахування акцизного податку (п.п. 214.1.4 ПКУ). Тобто роздрібний акциз обчислюють з вартості реалізованого алкоголю з урахуванням ПДВ. Сам же роздрібний акциз до ПДВ-бази не потрапляє (п. 188.1 ПКУ). Але його включають у ціну алкоголю (як і ПДВ).

Отже, роздрібна ціна алкоголю, яку повинен сплатити покупець, складатиметься з вартості власне алконапою, суми ПДВ і акцизу (п.п. 14.1.4 ПКУ). Про розмір акцизу можна дізнатися з чека РРО. Нараховують роздрібний акциз за ставкою 5 % (п.п. 215.3.10 ПКУ).

Розраховують суму ПЗ за роздрібним акцизним податком (ПЗа), яка буде вказана в чеку РРО/ПРРО, виходячи з ціни реалізації (із уключеним в неї акцизом) за формулою (тобто витягуємо акциз зсередини):

ПЗа = ФРЦ : 105 х 5,

де ФРЦ — фактична роздрібна ціна (ціна у фіскальному чеку) з урахуванням ПДВ і нарахованого на цю ціну акцизного податку.

Це так званий "внутрішній" розрахунок акцизу, коли податок виймається з уже сформованої ціни.

В декларації акциз потрібно розраховувати від бази, яка включає ПДВ, але без акцизу.

Формула для розрахунку податкових зобов'язань у декларації буде такою:

ПЗ=База оподаткування×5%

Оскільки фактична роздрібна ціна (ФРЦ) вже включає акциз, базу оподаткування потрібно визначити за формулою:

База оподаткування=ФРЦ/1,05

Після цього роздрібний акциз вираховується як:

ПЗа=(1,05/ФРЦ)×5%

Приклад:

Фактична роздрібна ціна у чеку = 10 500 грн.
База оподаткування = 10 500 ÷ 1,05 = 10 000 грн.
Сума акцизного податку = 10 000 × 5% = 500 грн.

У фіскальному чеку акциз виймається зсередини (ФРЦ : 105 × 5).
У декларації акциз розраховується від бази, яка включає ПДВ, але без акцизу (ФРЦ ÷ 1,05 × 5%).
Через різні способи розрахунку в чеку та в декларації можуть виникати невеликі відхилення.

Якщо у вас в чеку сума акцизу 3 798 грн, а за загальним розрахунком у декларації виходить 3 988 грн, то правильним буде заповнити декларацію за формулою, визначеною ПКУ, тобто показати 3 988 грн.
Фіскальний чек — це інструмент для покупця, а декларація — це звітність для податкової, і вона має бути розрахована за нормативною базою оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!