Заголовок тимчасово відсутній

Доброго вечора. ФОП надав в суборенду зем.діл.с/г призначення ФГ. В договорі суборенди суборендар(ФГ) має сплатити суборендодавцю(ФОП) плату за вирахуванням податків. Як потім суборендодавець(ФОП) має розрахуватися з оредодавцем(ФО)? Адже податки сплатив суборендар(ФГ)? Чи можна заключити між ФОП та ФГ додаткову угоду , в якій зобов'язати ФГ(суборендаря) сплачувати орендну плату безпосередньо орендодавцю (ФО) в рахунок розрахунків між ФГ та ФОП? Договір суборенди обмежений умовами договору оренди? Дякую.

СК

Стефанія, консультант

експерт

17.03.2025 | 10:56

Очікує відповідь

Згідно з п. 288.5 ПКУ, встановлені граничні розміри орендної плати лише для договорів оренди земельних ділянок державної та комунальної власності. Ці обмеження не поширюються на орендні відносини між приватними особами, зокрема між фізичною особою – власником земельної ділянки та фізичною особою-підприємцем (ФОП).

Таким чином, якщо ФОП орендує земельну ділянку у фізичної особи, а потім передає її в суборенду фермерському господарству (ФГ), законодавчих обмежень щодо розміру орендної плати за суборенду немає. Орендна плата за договором суборенди може перевищувати орендну плату за договором з фізичною особою, оскільки такі обмеження не встановлені Податковим кодексом або іншим законодавством для земель приватної власності.

Єдиною вимогою, яку слід враховувати, є положення ст. 8 Закону України "Про оренду землі" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/161-14#n48, відповідно до якого умови суборенди не можуть суперечити умовам основного договору оренди. Тому необхідно перевірити, чи в договорі оренди між ФОП та фізичною особою немає обмежень щодо розміру плати за суборенду.

Щодо умови в договорі про сплату орендної плати за вирахуванням податків.

Ця умова некоректна з огляду на наступне:

Якщо ФОП передає земельну ділянку в суборенду, маючи при цьому певний вид господарської діяльності, податковий агент (ФГ) не має підстав утримувати податки за ФОП. ФОП самостійно сплачує податки зі своїх доходів.
При сплаті орендної плати первинному орендодавцю (фізичній особі), ФОП зобов’язаний утримати ПДФО (18%) та військовий збір (5%), оскільки саме ФОП є податковим агентом для фізичної особи.
Якщо ж податки первинного орендодавця (фізособи-власника) утримав кінцевий орендар (ФГ), для ФОП виникає ситуація, коли його зобов’язання було сплачене іншою особою, що фактично є взаємозаліком.

Якщо ФОП перебуває на єдиному податку, така ситуація є неприпустимою, оскільки взаємозалік порушує п. 291.6 ПКУ, згідно з яким платники єдиного податку груп 1–3 повинні здійснювати розрахунки лише в грошовій формі (готівковій або безготівковій).
Фактично, якщо умова утримання податків викладена в договорі між ФОП та суборендарем (ФГ), вона є нікчемною, оскільки:

ФОП має сплачувати свої податки самостійно;
ФГ не є податковим агентом щодо ФОП і не може утримувати його податки;
ФГ не може виконувати податкові зобов’язання за первинного орендодавця (фізособу), якщо ФОП є податковим агентом у цих відносинах).

Раді допомогти, звертайтесь ще!