Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підприємство (загальна система, пдв) є імпортером. Зменшення кредиторської заборгованості за рахунок кредит ноти від постачальника.
Яке документальне оформлення? Облік? Які податкові ризики? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

09.03.2025 | 13:38

Очікує відповідь

На нашу думку, все залежить від причини надання цієї кредит-ноти - це бонус за обсяги придба? це знижка за неякісний (недопоставлений) товар? це просто прощення боргу?

Отже, договором (додатковою угодою до договору) має бути визначена суть кредит-ноти.

Також кредит-нота має бути оформлена як самостійний первинний документ:

- кредит-нота

- інвойс що містить кредит-ноту

- акт про кредит-ноту

В цьому документі має бути прописана причина надання кредит-ноти та її сума.

ПДВ такі суми не оподатковуються (сума знижки не є постачанням товарів/послуг), якщо Вам нерезидент не перераховував валюту.

Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

Щодо коригування імпортного ПДВ

коригування не проводиться, адже при наданні знижки нерезидентом ніяк не змінює суму ПДВ сплачену до бюджету при ввезенні товару в режимі імпорту. Адже Ви не оформлюєте аркуш коригування до МД.

В обліку це може бути проведено:

або Дт 281 Кт 632 - сторно - якщо кредит-нота надана на конктерний інвойс як знижка після продажу

або Дт 632 Кт 719 - якщо кредит-нота надана в іншому випадку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!