Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ФОП допустив переліміт в 2024 році виявили тільки зараз
заяву до 20.01 про перехід на 3 гр або загальну сустему не подали
як можна вирішіти це питання
як оподатковувати кошти які зайшли за період січень лютий 25 року?

МК

Марина, консультант

експерт

03.03.2025 | 15:35

Відповідь надано

Подавати річну декларацію, сплатити 15% з суми перевищення. ДПС анулює реєстрацію платником єдиного податку "заднім числом".

Повернення коштів у березні 2025 року не рятує ситуацію.

ФОП 2 групи веде облік доходів помісячно, і при заповненні Книги ФОП вже бачив, що в нього є переліміт, тому він зобов'язаний був перейти на 3 групу або на загальну систему оподаткування.

При перевірці можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом", так як переліміт вимагав від ФОП певних дій.

Якщо переліміт стався в 4 кварталі 2024 р., то ФОП 2 групи зобов'язаний був:

1. перейти з 01.01.2025 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. зареєструватись платником ПДВ шляхом подання Заяви № 1-ПДВ до 10.01.2025 р.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, Заяву про перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування потрібно було подати до 20.01.2025 р. Так як Заява не подавалась, то вважається, що ФОП 2 групи не скористався правом переходу на 3 групу, а значить на підставі п.299.11 ПКУ податкова анулює реєстрацію платником єдиного податку "заднім числом", тобто з 01.01.2025 року. Це вона зробить як тільки ФОП подасть річну декларацію , в якій буде задекларований переліміт доходів і при цьому ФОП до 20.01.2025 року не подав Заяву про перехід на 3 групу ЄП.

Всі доходи, отримані після 01.01.2025 р. будуть оподатковуватись за правилами для загальників- 18% ПДФО, 5% ВЗ та 22% ЄСВ.

Також будуть нараховані штрафні санкції по ПДВ. Відповідальність особи, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, однак не подала реєстраційну заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ розглядається податковою в ЗІР, категорія 101.27 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41634.

Раді допомогти, звертайтесь ще!