Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! З 01.01.2025 юр.особа перейшла на єдин.податок 4 групи. Весь 2024 ми брали фін.допомогу від іншої юр.особи і поки що нічого не повернули. В 2025 році продовжуємо брати фін.допомогу.
1. Чи є у нас обов'язок протягом 12 місяців повернути фін.допомогу і якщо не повернемо , то включати до доходу і чи вплине цей дохід на частку с/г ( наприклад фін.допомога отримана у лютому 2025р. має бути повернута до січні 2026) ?
2. І чи має враховуватись поворотна фін.допомога у дохід платника єдиного податку 4 групи, яка була отримана у березні 2024 (підприємство було на заг.системі платник ПнП) і не повернута, до доходу у лютому 2025 (вже на єдин. податку 4 гр.)
Дякую !

ВК

Валентина, консультант

експерт

04.03.2025 | 12:39

Очікує відповідь

Обмеження про строку повернення фіндопомоги отримувачем-платником ЄП (не пізніше 12 місяців з дня отримання) прописані лише для платників єдиного податку груп 1 - 3, це визначено ст. 292 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n7038):

"Стаття 292. Порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку першої - третьої груп

...292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:

...3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;"

Отже, про групу 4 тут не йдеться, інші статті ПКУ нічого не кажуть про оподаткування заборгованості за ПФД у платника ЄП групи 4, яка отримана до переходу на групу 4 чи вже під час перебування на групі 4.

Оскільки отримана ПФД обліковується як кредиторська заборгованість (Кт 685), то воан не є доходом і відповідно не вплває на розрахунок частик сільськогосподарського виробництва.

При цьому позиція ДПСУ наступна - ЗІР (108.02.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34045):

"Чи включаються до загальної суми доходу сільськогосподарського товаровиробника ЮО суми отриманих відс. за депозитом, безповоротної та поворотної фінансової допомоги для визначення частки cільськогосподарського товаровиробництва?
Відповідь:
Відсотки за депозитом та сума безповоротної фінансової допомоги включаються до загальної суми доходу при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва, оскільки відповідають умовам визначення доходу. Сума поворотної фінансової допомоги не включається до загальної суми доходу при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва, оскільки така допомога є обов’язковою до повернення у визначений у договорі термін. Сума поворотної фінансової допомоги, яка не повертається у визначений у договорі термін, включається до загальної суми доходу при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва."

На нашу думку, останнє твердження ДПСУ у цьому роз`ясненні (Сума поворотної фінансової допомоги, яка не повертається у визначений у договорі термін, включається до загальної суми доходу при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва.) не є законним, такого в ПКУ немає.

Це може бути тільки у випадку, якщо після прострочення строку повернення ПФД вона списується на доходи, якщо наприклад, надавач ПФД простив борг. В будь-якому разі сторони можуть продовжувати строк повернення допомоги так, щоб не допустити прострочення.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!