Заголовок тимчасово відсутній

Ніяких податкових наслідків у ЮО не буде.

Для ЮО на ЄП є вимога повернути ПФД на протязі 12 календарних місяців з дати її отримання (п. 292.11.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 Однак, таке обмеження стосується лише платників ЄП.

Оскільки з 01.07.2024 року ЮО перейшла на ЗС і з дати отримання ПФД не пройшло 12 місяців, то у ЮО не було підстав включати таку ПФД до свого доходу на ЄП. А після переходу на ЗС немає обмеження у поверненні ПФД в межах терміну дії договору про надання такої ПФД.

Тому, якщо ЮО не повернула ПФД у січні 2025 року після закінчення терміну дії договору про її надання, то можна продовжити термін надання такої ПФД ще на 1 рік і ніякого оподаткування у ЮО на ЗС не буде. ПФД не збільшує активи і не зменшує зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу. Тому така допомога (не залежно від кого вона отримана, дати її отримання та терміну повернення) не збільшує доходи ЮО на ЗС та не відображається у податковому обліку при визначенні об’єкта оподаткування з податку на прибуток.

Згідно абз. 2 п. 12 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» та п. 9 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» довгострокова дебіторська заборгованість обліковується за теперішньою вартістю. Це значить, що ПФД на строк більше 1 року треба дисконтувати. Після нарахування дисконту та подальшої амортизації балансова вартість суми боргу стає рівною сумі погашення.

Для уникнення дисконтування можна вдатися до таких дій:

· зміна умов договору у бік скорочення терміну погашення ПФД;

· погашення заборгованості й потім заново її видача, якщо це можливо.

Процедура дисконтування обов’язкова й для малих і мікропідприємств, які складають свою фінансову звітність за спрощеними формами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!