Заголовок тимчасово відсутній

Згідно норми п. 292. 2 ПКУ. За ним при продажу основних засобів юрособами-«єдинниками» дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.

292.2. При продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.

Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

Що таке залишкова балансова вартість для «єдинників», ПКУ не визначає. Визначення у пункті 14.1.9 ПКУ для платників єдиного податку не застосовується. Для цілей бухгалтерського обліку, згідно з пунктом 4 П(С)БО 7, це різниця між первісною (або переоціненою) вартістю необоротного активу і сумою його накопиченої амортизації. Проте нарахування «податкової» амортизації основних засобів нормами ПКУ для платників єдиного податку, навіть юридичних осіб, не вимагається. Тому залишкова балансова вартість для застосування норм пункту 292.2 ПКУ – це показник, який юрособа-платник єдиного податку третьої групи бере з даних бухгалтерського обліку.

Все залежить від строку експлуатації проданої нерухомості, якщо вона обліковувалася як основний засіб. Оподатковуваний дохід товариства становить 550000 гривень, тобто 600000 гривень договірної вартості мінус 50000 гривень залишкової вартості. З цієї суми необхідно сплатити 5 відсотків єдиного податку, що становить 27500 гривень, 1 відсоток військового збору, що становить 5500 гривень, а також 1 відсоток державного мита, яке обчислюється від суми договору, тобто 6000 гривень.

Юридична особа подає декларацію у встановлений термін, зазначає в ній суми єдиного податку та військового збору і сплачує протягом 10 днів з дня крайнього терміну подачі декларації.

Якщо майно продається фізичній особі, виникає індивідуальна знижка, оскільки оціночна вартість вища за продажну. Юридична особа повинна утримати з фізичної особи податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми різниці, яка становить 400000 гривень. ПДФО становить 18 відсотків, але застосовується натуральний коефіцієнт 1,21951, тому сума ПДФО складе 87000 гривень. Військовий збір становить 5 відсотків, тобто 20000 гривень.

Юридична особа повинна перерахувати ці податки до бюджету. Фізична особа має компенсувати ці податки підприємству. Якщо ж юридична особа сплатить податки за свій рахунок, це буде додатковим благом у натуральній формі, яке також підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Якщо майно продається юридичній особі, поняття "знижки" не застосовується, тому немає жодних додаткових податків, окрім 5 відсотків єдиного податку, 1 відсотка військового збору та 1 відсотка державного мита, яке обчислюється від продажної вартості. Покупець також сплачує 1 відсоток у Пенсійний фонд, але це обов’язок покупця, а не продавця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!