суб’єкт господарювання, у якого закінчився термін дії ліцензії на роздрібну (оптову) торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, не може реалізовувати (передавати) іншим особам (як фізичним особам, так і суб’єктам господарювання) залишки такої продукції, але може використати їх для власного споживання. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41982

Якщо перед закриттям торгової точки ФОП має залишки алкогольних напоїв, то спочатку треба провести їх інвентаризацію та перевірити їх придатність до споживання. Якщо залишок товару — це тютюнові або алкогольні вироби, ФОП необхідно до анулювання ліцензії реалізувати цей товар або передати іншій особі, оскільки для зберігання та реалізації цих товарів необхідна ліцензія.

Щоб здійснити списання алкогольних напоїв, бухгалтеру необхідно:

• провести часткову інвентаризацію;


• скласти акт списання алкоголю;


• нарахувати ПДВ;


• скласти зведену податкову накладну(згідно з п. 198.5 ПКУ);


• утилізувати чи знищити алкоголь;


• списати алкоголь в бухгалтерському обліку.

Саме в акті інвентарізації вказати кількість і вартість алкогольних напоїв. У деяких випадках (п. 216.3 ПКУ) списання підакцизних товарів можливе без нарахування акцизного податку. У Вашому випадку жодної з підстав застосувати не можна, тож алкогольні напої списують із нарахуванням акцизного податку.

Датою виникнення податкового зобов’язання підакцизного товару (продукції) є дата складання відповідного акта (п. 216.2 ПКУ). Акт складають за вільною формою, і на дату такого акта нараховують акцизний податок виходячи з продажної вартості за ставкою 5%. Для списання алкоголю складається акт списання, де вказується причина списання і кількість списаного алкоголю.

Обсяги списаного підакцизного товару проводити через РРО не потрібно. Нараховані суми акцизного податку за ставкою 5% на продажну вартість продукції відображають у рядку Д1 розділу Д декларації акцизного податку в розрізі територій, на яких перебуває продукція.

Показники рядків Д1.n розділу Д декларації розшифровують у додатках 6 для кожної території. Продажну вартість списаної продукції та нарахований акцизний податок за ставкою 5% наводять у рядку 1.5 додатка 6.

Нереалізовані алкогольні напої, що залишились у власності суб'єкта господарювання після закінчення терміну дії ліцензії, відповідно до норм чинного законодавства не можуть реалізовуватись (передаватись) іншим особам.
1. залишки алкоголю можна використати для власних (особистих) потреб фізособи, яка є ФОП
2. Якщо перед закриттям ФОП має залишки алкогольних напоїв, то спочатку треба провести їх інвентаризацію та перевірити їх придатність до споживання. Якщо напої ще можна споживати, то тут оподаткування, зокрема, акцизом залежатиме від того, як ФОП вирішить подальшу долю цих напоїв.
3. У п. 216.3 ПКУ є ще також п.п. «а», який дозволяє не нараховувати акциз, якщо товари втрачено внаслідок форс-мажорних обставин. Власне споживання не є форс-мажорними обставинами, тому такі напої оподатковуються роздрібним (5 %-м) акцизом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!