Заголовок тимчасово відсутній

Питання стосується обґрунтованості дати складання акта наданих маркетингових послуг, якщо вони оформлюють механізм бонусних виплат (ретро-знижок). З одного боку, маркетингові послуги в класичному розумінні можуть вважатися такими, що надаються на постійній основі. З іншого боку, якщо йдеться про схему ретро-бонусів, ситуація змінюється.

Розглянемо аргументи "ЗА" та "ПРОТИ" складання акта не останнім днем місяця.

Аргументи "ЗА" (чому допустимо складати акт не останнім днем місяця)
Фактичне виконання послуг відбувається за підсумками періоду, а не рівномірно протягом місяця
Відповідно до п. 12 П(С)БО 15, дохід визнається рівномірно, якщо послуги надаються постійно. Однак тут ми маємо специфічну ситуацію: покупець не здійснює маркетингові дії в стандартному розумінні (наприклад, рекламу, розміщення товару на полицях), а просто купує більше товару. Він може купувати багато, може купувати мало або взагалі припинити купівлі. Отже, надання послуг не має рівномірного та гарантованого характеру, що є ключовим аргументом на користь складання акта в будь-який день після підрахунку підсумкових показників.
Визначення обсягу "послуг" можливе лише після закінчення місяця
Якщо маркетингові послуги фактично відображають бонуси за закупівлі, то їх обсяг можна визначити лише після підрахунку всіх закупівель. Тому момент оформлення акта залежить не від рівномірного надання послуг, а від того, коли продавець завершить аналіз даних. З цієї причини немає прямої прив’язки до кінця місяця.
Акт є документом, що підтверджує факт надання послуг, а не жорстко прив’язаним до періоду надання
Як зазначає ст. 901 ЦКУ, послуга споживається в процесі надання. В даному випадку "послуга" – це створення товарообігу. Вона не має окремого моменту завершення, тому датування акта є гнучким.
Немає прямої законодавчої вимоги про складення акта саме в останній день місяця
Законодавство не визначає обов'язковий момент складання акта. Це питання виключно договірного регулювання. Якщо в договорі прямо не зазначено, що акт оформлюється останнім днем місяця, то можна його складати будь-коли після підрахунку обороту.

Аргументи "ПРОТИ" (чому слід оформлювати акт останнім днем місяця)
Маркетингові послуги зазвичай надаються протягом усього періоду
Якщо розглядати ці "послуги" у традиційному розумінні, то вони надаються безперервно: покупець сприяє продажу товару не в конкретний момент, а протягом усього місяця. В такому разі логічним є складання акта в останній день періоду, за який вони надавалися.
Дотримання принципу відповідності доходів і витрат (П(С)БО 16, п. 7)
Витрати, що здійснюються для отримання доходів, повинні визнаватися одночасно з доходами. Якщо постачальник відображає такі "витрати на маркетинг" у витратах поточного місяця, то логічно, що вони мають бути підтверджені актом саме за цей місяць.
Для уникнення податкових ризиків
Якщо акт оформлений не останнім днем місяця, податкові органи можуть поставити під сумнів відповідність дати акта періоду надання послуг. Наприклад, якщо акт від 30.01.25, а оборот враховує поставки грудня, це може викликати питання щодо правомірності його відображення в поточному періоді.
Формалізація договірних відносин
Якщо договір передбачає оплату маркетингових послуг за місячний період, то логічно, що акт складається за цей місяць і має бути датований його останнім днем.

Отже,
Формально законодавство не вимагає складати акт саме в останній день місяця. Важливо, щоб:

Дата акта не передувала завершенню періоду, за який надаються послуги (тобто, щоб акт за січень не був датований 25 січня, адже на той момент оборот ще не відомий).
Дата акта не створювала ризиків невідповідності витрат і доходів у фінансовому обліку.
З огляду на це, акти можуть бути складені в будь-який день після завершення місяця, коли проведено всі розрахунки та визначено точну суму "бонусних" виплат. Це не суперечить ні П(С)БО 15, ні П(С)БО 16, ні ЦКУ. Водночас, якщо договір чітко не регулює дату оформлення акта, для податкової безпеки краще використовувати дату останнього дня місяця.

Отже, з урахуванням усіх аспектів, складання акта 30.01.25 на частину бонусів є допустимим і не порушує законодавства. Однак, якщо договір вимагає саме підсумкового акта за місяць, логічніше, щоб акт був складений саме 31.01.25.

Раді допомогти, звертайтесь ще!