Заголовок тимчасово відсутній

Зміни, на які ви посилаєтеся, стосуються такого явища, як "прискорена амортизація", яке може застосовуватися лише платниками податку на прибуток, які:

або мають дохід більше 40 млн грн і тому зобов’язані коригувати податкові різниці;
або є малодохідними підприємствами, які добровільно прийняли рішення коригувати податкові різниці.
Усіх інших платників податку на прибуток, а також усіх платників єдиного податку це не стосується: вони не застосовують прискорену амортизацію, а отже, і зміни до порядку її застосування їх також не зачіпають.

Чому такі платники не можуть використовувати прискорену амортизацію? Тому що все, що прописано в Податковому кодексі України про амортизацію у статті 138, їх не стосується. Такі платники самостійно встановлюють термін корисного використання, обирають метод амортизації та вносять зміни – відповідно до НП(С)БО 7.

А там зазначено наступне:

23. Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.

24. При визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати:

очікуване використання об'єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності;
фізичний та моральний знос, що передбачається;
правові або інші обмеження щодо строків використання об'єкта та інші фактори.
25. Строк корисного використання (експлуатації) та ліквідаційна вартість об'єкта основних засобів переглядаються на кінець звітного року у разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання.

Амортизація об'єкта основних засобів нараховується, виходячи з нового строку корисного використання та ліквідаційної вартості, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання та/або ліквідаційної вартості.

28. Метод амортизації обирається підприємством самостійно з урахуванням очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання.

Метод амортизації об'єкта основних засобів переглядається на кінець звітного року у разі зміни очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання. Нарахування амортизації за новим методом починається з місяця, наступного за місяцем прийняття рішення про зміну методу амортизації.
Таким чином, підприємство може здійснити перегляд терміну корисного використання на дату балансу (31.12.2024), але не може встановити строк так, щоб він закінчився у 2024 році.

Оскільки відповідно до п. 25 НП(С)БО 7, зміна застосовується перспективно, тобто з місяця, наступного за місяцем прийняття рішення, найраніше, коли можна завершити амортизацію — це 31 січня 2025 року.

Документальне оформлення
Наказ керівника про зміну терміну корисного використання основного засобу (обов’язковий документ).
Висновок комісії (Акт перегляду терміну корисного використання основного засобу) – оформлюється постійно діючою комісією з питань амортизації, яка може складатися з представників бухгалтерії, технічних фахівців, матеріально відповідальних осіб.В акті слід зазначити причини перегляду терміну корисного використання (моральне чи фізичне зношення, зміна технологій, зміни в діяльності підприємства тощо).
Протокол засідання комісії (за необхідності) – якщо таке рішення приймається колективно.
Коригування Інвентарної картки обліку основного засобу (форма ОЗ-6 або її аналог), де зазначаються нові умови експлуатації та змінений термін.
Додаткові зауваження
Якщо приймається рішення про скорочення терміну корисного використання так, що він спливає відразу, це означає, що підприємство більше не може використовувати такий основний засіб. Відповідно, усі витрати на нього (пальне, ремонти) стануть негосподарськими.

Для платників ПДВ це суттєво, адже тоді доведеться складати компенсуючі податкові накладні за п. 198.5 ПКУ.

Навпаки, замортизований до нуля основний засіб, який продовжують використовувати, вимагає збільшення терміну корисного використання, щоб можна було і надалі здійснювати витрати на нього.

Тобто, якщо автомобіль не продається і не списується, після рішення про скорочення терміну доведеться приймати рішення про його продовження. І для цього повинні бути обґрунтовані підстави.

Хоча для платника 4 групи єдиного податку це не має податкових наслідків, оскільки не впливає на базу оподаткування, це може впливати на собівартість та фінансові показники.

Альтернативний варіант – не переглядати термін корисного використання (або не настільки радикально), а змінити метод амортизації. Доступні 5 методів, серед яких кумулятивний та метод прискореного зменшення залишкової вартості, що дозволяють списати більші суми у найближчий період.

Також, для підприємства, яке не є платником податку на прибуток з коригуванням різниць, без податкових наслідків доступне зменшення корисності активу.

Відповідно до НП(С)БО 7, втрати від зменшення корисності об'єктів основних засобів включаються до складу витрат звітного періоду із збільшенням суми зносу у балансі.

Переваги такого підходу:

Не потрібно переглядати термін корисного використання, а потім знову його продовжувати, щоб виправдати витрати.
Витрати одразу списуються, але основний засіб формально залишається у використанні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!