Заголовок тимчасово відсутній

Якщо це рекламні або маркетингові матеріали, які вивозяться для виставки та не будуть продані, їх собівартість списується на витрати на збут (Дт 93).

Документом, що підтверджує митну вартість таких товарів, є рахунок-проформа (п.п. 3 ч. 2 ст. 53 МКУ). Валютний контроль при безоплатному постачанні не застосовується.

Якщо оформлено МД в режимі експорту, можна застосувати нульову ставку ПДВ, незалежно від того, що плата від нерезидента не надходить (п.п. 195.1.1 ПКУ). Податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату оформлення експортної МД (п. 187.1 ПКУ), і експортер повинен скласти податкову накладну (ПН) з типом причини «07» (п. 189.17 ПКУ).

У ПН з кодом причини «07» базою оподаткування є вартість із графи 42 МД, навіть якщо товари безоплатні. Детальніше про дату складання ПН: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39402

При безоплатному експорті немає валютних надходжень, сумових чи курсових різниць, адже немає монетарної заборгованості або доходу від реалізації. В обліку відображають лише витрати на собівартість експортованих товарів.

Якщо це зразки товарів, то їх витрати належать до витрат на збут (Дт 93). Дт93 Кт281 (26,20). Господарське використання у оподаткованих операціяї, компенсуючих ПН за 198.5 не скаладється.

Високодохідні підприємства та ті, що коригують податкові різниці, можуть мати коригування:

30% коригування (п.п. 140.5.51 ПКУ) та коригування на суму балансової вартості переданих товарів (п.п. 140.5.10 ПКУ)

У тих хто різниць не коригує - в податковому обліку все відоражється по бухобліку.

Податок на репатріацію сплачується, тільки якщо безоплатність оформлена як благодійність або пожертва. Якщо ж це маркетинговий захід, він не оподатковується податком на доходи нерезидента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!