Якщо це рекламні або маркетингові матеріали, які вивозяться для виставки та не будуть продані, їх собівартість списується на витрати на збут (Дт 93).

Документом, що підтверджує митну вартість таких товарів, є рахунок-проформа (п.п. 3 ч. 2 ст. 53 МКУ). Валютний контроль при безоплатному постачанні не застосовується.

Якщо оформлено МД в режимі експорту, можна застосувати нульову ставку ПДВ, незалежно від того, що плата від нерезидента не надходить (п.п. 195.1.1 ПКУ). Податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату оформлення експортної МД (п. 187.1 ПКУ), і експортер повинен скласти податкову накладну (ПН) з типом причини «07» (п. 189.17 ПКУ).

У ПН з кодом причини «07» базою оподаткування є вартість із графи 42 МД, навіть якщо товари безоплатні. Детальніше про дату складання ПН: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39402

При безоплатному експорті немає валютних надходжень, сумових чи курсових різниць, адже немає монетарної заборгованості або доходу від реалізації. В обліку відображають лише витрати на собівартість експортованих товарів.

Якщо це зразки товарів, то їх витрати належать до витрат на збут (Дт 93). Дт93 Кт281 (26,20). Господарське використання у оподаткованих операціяї, компенсуючих ПН за 198.5 не скаладється.

Високодохідні підприємства та ті, що коригують податкові різниці, можуть мати коригування:

30% коригування (п.п. 140.5.51 ПКУ) та коригування на суму балансової вартості переданих товарів (п.п. 140.5.10 ПКУ)

У тих хто різниць не коригує - в податковому обліку все відоражється по бухобліку.

Податок на репатріацію сплачується, тільки якщо безоплатність оформлена як благодійність або пожертва. Якщо ж це маркетинговий захід, він не оподатковується податком на доходи нерезидента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!