Заголовок тимчасово відсутній

Фірма на єдиному податку надає послуги за кордон згідно контрактів. За контрактами всі комісії за рахунок клієнта. Буває, що знімається якась комісії (не нашим банком). Тоді клієнт з наступним інвойсом доплачує суму комісії (в інвойсі вказується, що частково йде доплата за попередній інвойс). Суми враховуються до доходу по отриманню сум на валютний рахунок по курсу НБУ на дату зарахування. Наприклад: Надіслано інвойс на 100 євро, дійшло 98 євро, зараховано до доходу 98 євро. В наступному інвойсі надіслано 100 євро +2 євро = 102 євро, дійшло 102 євро, зараходано до доходу 102 євро. Вірно таке зарахування до доходу єдиного податку? Як вірно?
Як виправити попередні періоди, які штрафи?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

06.02.2025 | 23:54

Очікує відповідь

Ні, не вірно.

ЮО включає до свого доходу суму отриману за надані послуги згідно інвойсу.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, 108.01.02. Якщо з виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги) утримуються відсотки (комісійні) на користь міжнародної системи грошових переказів (SWIFT, Western Union, MoneyGram тощо), то доходом юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи є повна сума виручки, перерахована у гривні за офіційним курсом НБУ на дату її надходження (з врахуванням коштів, утриманих міжнародними системами за переказ валютних коштів) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28329 Те ж саме роз'яснення стосується і отримання коштів на валютний рахунок.

Тому, якщо в інвойсі вказана сума 100 євро, а ЮО отримала 98 євро, то до доходу включається 100 євро по курсу НБУ на дату зарахування коштів на рахунок.

А в наступному рахунку, де вказано 102 євро, до доходу також включається 102 євро.

Для ЮО на ЄП комісія за зарахування валютної виручки є витратами. А ЮО на ЄП не може зменшити суму отриманого доходу до оподаткування ЄП на суму понесених витрат

За попередні періоди потрібно подати уточнюючі декларації, вказати правильну суму отриманого доходу і нарахованого ЄП.

Штрафу за донарахування податкових зобов’язань при поданні уточнюючих декларацій під час воєнного стану не буде (п. 69.1 та п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28329 Однак, ЮО повинна спочатку сплатити донарахований ЄП, а після цього подати уточнюючі декларації, щоб на дату подання таких декларацій була переплата по ЄП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!