Заголовок тимчасово відсутній

Щодо операції з безоплатного передання у ТОВ «А»: бухгалтерські записи повинні бути такими: Дт949 – Кт26 на суму собівартості готової продукції, Дт949 – Кт6412 на суму нарахованого ПДВ, виходячи із звичайної ціни продукції.

У ТОВ «В» (отримувача) оприбуткування відображається записом Дт281 – Кт718.

Щодо податкових наслідків з ПДВ у ТОВ «А»:

при видачі подарунків виникають податкові зобов’язання з ПДВ. Тому що дарування товару теж відноситься до операції з його постачання: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…».

Відповідно виникає об’єкт оподаткування згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ). Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін…».

Отже, на дату складення первинного документу (видаткової накладної, акту прийому – передачі, тощо) потрібно скласти та зареєструвати ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість переданої продукції, без ціни.

Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення звичайної ціни над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то звичайна ціна (у Вашому випадку слід застосовувати ціну, яка застосовується ТОВ «А» при звичайних умовах продажу) і є тим самим перевищенням.

Нюанси складення ПН з типом причини 15 на суму перевищення наведені в роз’ясненні податківців: роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 року, посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html .

Щодо наслідків з податку на прибуток у ТОВ «А» - вважаємо, що ніяких коригувань (збільшення ) фінансового результату до оподаткування не потрібно робити. Адже д вимоги п.п.140.5.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) щодо збільшення фін/результату на вартість безоплатно наданих товарів/послуг не стосуються випадків, коли отримувач (ТОВ «Б» у Вашому випадку) є платником податку на прибуток.

Щодо наслідків з ПДВ у ТОВ «Б» - ПДВ не повинно бути, адже з боку ТОВ «Б» не відбуваються операції з постачання товарів. Відбувається лише виникнення доходу, який в загальному порядку бере участь в збільшенні фін/результату до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!