Заголовок тимчасово відсутній

Об’єкт НА (ЕЦП) списують з балансу у разі неможливості отримання підприємством надалі економічних вигод від його використання (п. 34 НП(С)БО 8, п. 6.1 Методрекомендацій № 1327. Перед списанням слід нарахувати амортизацію за поточний місяць (п. 30 НП(С)БО 8).

Уповноважена комісія складає протокол, потім керівник видає наказ про списання.

Зразки: Протокол постійно діючої комісії (виведення з експлуатації НА)

Наказ про виведення з експлуатації об’єкта нематеріальних активів

Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів

Операцію зі списання відображають проводками:

• Дт 976 «Списання необоротних активів» Кт 12 «Нематеріальні активи» – на суму залишкової вартості об’єкта НА (якщо вона є);
• Дт 133 «Накопичена амортизація нематеріальних активів» Кт 12 – на суму нарахованої амортизації.

Нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, що настає за місяцем вибуття активу (п. 30 НП(С) БО 8).

ПДВ

Звертаємо увагу на роз’яснення податківців, у якому вони кажуть: при списанні НА у зв’язку з неможливістю отримання надалі економічних вигід від його використання, платник податку повинен нарахувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ (див. категорію 101.4 ЗІР). Себто податківці прив’язуються до використання у цьому випадку пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

Але для застосування п. 198.5 ПКУ визначальним є придбання необоротних активів (як основних засобів так й НА) з ПДВ. Якщо постачання ЕЦП звільнено від ПДВ (п. 261підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), то при їх ліквідації ПДВ не нараховується.

Якщо ЕЦП раніше придбані з ПДВ, при ліквідації підприємство має нарахувати ПДВ виходячи з балансової (залишкової) вартості станом на початок звітного (податкового) періоду, у якому вони ліквідовані (п.п. 189.1, 198.5 ПКУ). Якщо ЕЦП повністю зомартизовані, то бази для нарахування ПДВ немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!