Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ТМЦ мають логотип підприємства, їх безоплатну передачу покупцям слід кваліфікувати як рекламну акцію.

Для документального оформлення необхідно:

видати наказ керівника про проведення рекламного заходу;
скласти план-програму рекламного заходу (у тому числі, щодо замовлення та придбання ручок і папок з логотипом);
сформувати кошторис витрат (з урахуванням вартості ТМЦ та супутніх витрат);
оформити накладні на відпуск ТМЦ зі складу;
скласти звіт про проведення рекламного заходу із зазначенням фактичної кількості розданих ТМЦ;
скласти акт на списання безоплатно переданих товарів.
Не варто оформлювати подарунки на конкретних осіб, щоб уникнути необхідності складання податкових накладних на суб’єктів господарювання та оподаткування ПДФО і військовим збором.

Відповідно до пп. «а» пп. 185.1 ПКУ, операція з безоплатної роздачі ТМЦ є постачанням товарів, яке підлягає оподаткуванню ПДВ. Згідно з пп. 14.1.191 ПКУ, постачанням товарів є будь-яка передача права на розпорядження товарами як власник, включаючи дарування.

База оподаткування ПДВ не може бути нижче ціни придбання ТМЦ, незалежно від того, були вони придбані з ПДВ чи без. Відповідно, підприємство має нарахувати ПЗ з ПДВ на цю вартість.

За пп. 198.5 ПКУ повторне нарахування ПЗ з ПДВ не потрібне, оскільки операція вже є об'єктом оподаткування.

Платник ПДВ повинен скласти дві податкові накладні:

Першу – на нульову вартість (договірну), з датою оформлення акта списання ТМЦ. Якщо роздача не персоніфікована, ПН складається на неплатника ПДВ.
Другу (на себе) – на мінімальну базу (вартість придбання), з типом причини «15». Ця ПН може бути зведеною та складатися раз на місяць. Датою її складання буде останній день місяця роздачі.

Існує позиція податкового органу, що донараховувати ПДВ до мінбиази рекалмних роздач не потрібно, якщо такі товари включається згодом у собівартість реалізованих з ПДВ товарів, робіт, послуг підприємства. Але механізму доведення цього факту не вказується. Можна дійти висновку, що така ситація можлива, коли роздаються безпосередньо зразки товарів, які потім будуть продаватися, тоді влючення в собівартість цілком прозоро. В випадку роздачі канцтоварів, які не є продуцією підприємства, буде щоцільно все є нарахувати ПДВ,

Проведення

Дт93 Кт201, Дт949Кт6432, Дт6432Кт6412

Раді допомогти, звертайтесь ще!